個人所得稅

1、發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：應(yīng)付職工薪酬—社保

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

2、繳納個人所得稅：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅

1、計提應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

2、交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

消費(fèi)稅

1、企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科

目核算；

企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

2、企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

3、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后

直接用于銷售的

借：“委托加工材料”“主營業(yè)務(wù)成本”“自制半成品”等科目

貸：“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。

作為半成品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

5、企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時

借：“材料采購”等科目

貸：“銀行存款”等科目。

6、交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

7、企業(yè)收到返還消費(fèi)稅

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

增值稅

一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

1、購進(jìn)時

借：庫存商品or原材料等科目

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額

貸：銀行存款or應(yīng)付賬款

2、銷售時

借：“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目

貸：“主營業(yè)務(wù)收入”or“其他業(yè)務(wù)收入”等科目

貸：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅---銷項稅額”

發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

3、月末結(jié)轉(zhuǎn)

借:“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅”

貸：“應(yīng)交稅金——未交增值稅”

4、次月繳納時

借：“應(yīng)交稅金——未交增值稅”

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項稅額。

1、購進(jìn)時

借：“主營業(yè)務(wù)成本”or“原材料”等科目

貸：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

2、銷售時：

借：“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”

4、次月繳納時

借：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”

貸：銀行存款

環(huán)保稅

1、計提時

借：稅金及附加

貸：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”

2、繳納時

借：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”

貸：“銀行存款”

資源稅

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交資源稅

2、繳納時

借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款

3、企業(yè)收到返還應(yīng)交資源稅時

借：銀行存款

貸：稅金及附加

土地増值稅

兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅

轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”

科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅

企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款

待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目

全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅

待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目

全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款

房產(chǎn)稅

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅

2、繳納時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

土地使用稅

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅

2、繳納時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

車船稅

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交車船稅

2、繳納時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

印花稅

企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，實際繳納時：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

城市維護(hù)建設(shè)稅

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

2、繳納時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

耕地占用稅

借：在建工程

貸：銀行存款

車輛購置稅

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

2、繳納時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

貸：銀行存款

水利建設(shè)基金

1、計提時

借：管理費(fèi)用——水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交水利建設(shè)基金

2、繳納時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

殘疾人就業(yè)保障金

1、計提時

借：管理費(fèi)用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應(yīng)交稅金——殘疾人就業(yè)保障金

2、繳納時

借：應(yīng)交稅金——殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款