越南企業(yè)所得稅是指對越南境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種稅。企業(yè)所得稅是直接稅。

越南社會主義共和國國會于2008年6月3日頒布越南企業(yè)所得稅法(第14／2008／QHl2號)，并于2009年1月1日起實施。該稅法的頒布實施雖然起到了一些積極的效果，但還存在一些不足之處，例如：稅率高、沒有很好的劃分各階層納稅個體的范圍等等。因此，2013年6月19日，越南社會主義共和國國會頒布修改并補充越南企業(yè)所得稅法(第32／2013／QHl3號)，于2014年1月1日起生效。

近幾年來，越南政府努力進行了較多的稅制改革，以改善越南的貿(mào)易環(huán)境，特別注重發(fā)揮企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整中的積極作用。希望通過這些優(yōu)惠政策能夠較大程度地吸引投資、促進生產(chǎn)經(jīng)營，推動越南經(jīng)濟社會發(fā)展。

1 、判斷標準及扣繳義務(wù)人

居民企業(yè)，是指按照越南法律、法規(guī)在越南境內(nèi)成立的企業(yè)。

扣繳義務(wù)人，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。對于在越南無常設(shè)機構(gòu)，但在越南取得收入的外國組織，支付其收入的越南組織、個人有責(zé)任按照相關(guān)法律規(guī)定代為扣繳稅款。

2 、征收范圍

居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于越南境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)利潤課征，包括其子公司及分支機構(gòu)（從屬公司）的利潤。

企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入包括：生產(chǎn)經(jīng)營收入、提供勞務(wù)收入和其他收入。其他收入包括：資本、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；轉(zhuǎn)讓投資項目及投資項目參與權(quán)的收入；轉(zhuǎn)讓礦產(chǎn)資源的勘探、開采和加工權(quán)的收入；財產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)的收入；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃、清理的收入（包括各類有價字據(jù)）；存款利息、資金借貸、外匯交易的收入；準備金的退回；已注銷呆賬的收回；無法識別債權(quán)人的應(yīng)付債務(wù)；以前年度經(jīng)營活動的遺漏收入、其它收入。

在境外投資的越南居民企業(yè)將已在收入來源國繳納稅款的收入轉(zhuǎn)移回國時，若該收入來源地已與越南簽訂避免雙重征稅協(xié)定，則按照該協(xié)定執(zhí)行。

3 、稅率

自2016年1月1日起，越南的企業(yè)所得稅（CIT）的基本稅率為20%。

在越南境內(nèi)從事油氣勘測、勘探、開采活動的，企業(yè)所得稅稅率為32%-50%。

勘測、勘探、開采其他稀有資源(包括白金、黃金、銀、錫、鎢、銻、寶石和除石油外的稀土)的，企業(yè)所得稅稅率為50%。

對于珍貴礦山和稀有自然資源，若其有70%及以上的面積位于社會經(jīng)濟條件特別困難地域的，適用稅率為40%。

自2016年1月1日起，境外所得，適用稅率為20%。

小微企業(yè)（年營業(yè)收入在30億越南盾以下）適用稅率為15%

中小企業(yè)（員工人數(shù)不超過200人，年營業(yè)收入在30-500億越南盾）適用稅率為17%。

4 、稅收優(yōu)惠

越南減免稅實行自核自免，年終清算。在越南享受稅收減免的企業(yè)不需向稅務(wù)部門報告申請，企業(yè)只要對照稅收法律，若符合稅法規(guī)定減免稅的，自行核算自行減免，年終稅務(wù)部門在進行一年一度的稅收清查時，對企業(yè)的減免稅情況一同審核認定，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合減免稅規(guī)定，在要求企業(yè)補稅的同時加收滯納金，并處不繳或少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

【行業(yè)性優(yōu)惠政策】

（1）在特定領(lǐng)域的投資項目收入，可以在產(chǎn)生收入的當年起連續(xù)15年享受10%的企業(yè)所得稅稅率，并享受“四免九減半”的稅收優(yōu)惠，例如：高科技技術(shù)研發(fā)和技術(shù)更新；軟件產(chǎn)品的生產(chǎn)；符合一定條件的紡織、服裝、鞋具、電子信息、汽車零配件的生產(chǎn)；治理、監(jiān)測、分析環(huán)境污染設(shè)備的生產(chǎn)；

（2）涉及民生類新投資項目的收入，可以在產(chǎn)生收入的當年起直到項目結(jié)束享受10%的企業(yè)所得稅稅率，并享受“四免五減半”的稅收優(yōu)惠，例如：教育、職業(yè)培訓(xùn)、醫(yī)療、文化、體育、環(huán)境。

【區(qū)域性優(yōu)惠政策】

越南政府鼓勵投資的行政區(qū)域分為經(jīng)濟社會條件特別困難地區(qū)（A區(qū)）和困難地區(qū)（B區(qū)）兩大類，分別享受特別鼓勵優(yōu)惠及鼓勵優(yōu)惠政策。A區(qū)享受4年免稅優(yōu)惠（從產(chǎn)生純利潤起計算，最遲不超過3年），免稅期后滿9年征收5%，緊接6年征10%，之后按普通項目征稅；B區(qū)享受2年免稅優(yōu)惠（從產(chǎn)生純利潤起計算，最遲不超過3年），免稅期后滿4年征收7.5%，緊接8年征15%，之后按普通項目征稅。

【享受稅收優(yōu)惠政策的條件】

（1）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠只適用于會計核算健全且按登記情況申報和繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)；

（2）正在享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，如果開展不同的生產(chǎn)經(jīng)營活動，則應(yīng)單獨核算符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的生產(chǎn)經(jīng)營所得（包括優(yōu)惠稅率和減免稅期），不符合稅收優(yōu)惠政策的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)單獨申報納稅。若企業(yè)有無法單獨核算的所得或可扣除費用，則這部分所得或可扣除費用應(yīng)根據(jù)符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的生產(chǎn)經(jīng)營所得或可扣除費用與總營業(yè)額或總可扣除費用之間的比例確定；

（3）對于在鼓勵投資政策所規(guī)定的領(lǐng)域，從事符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的投資項目的企業(yè)，從這些領(lǐng)域所取得的收入和在這些領(lǐng)域清算廢料和殘品所取得的收入、與營業(yè)額直接相關(guān)的匯兌損益、活期存款利息和其他直接相關(guān)的所得，均可享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策；

（4）符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新投資項目，包括：

①符合第218/2013/ND-CP號法令中的第15、16條所規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件的新投資項目：即自2014年1月1日起被授予首次投資證書和在取得該證書之日起有營業(yè)額產(chǎn)生的項目；

②對于在未改變優(yōu)惠享受條件情況下修改或補充其正在運營項目的投資許可證或投資證書的企業(yè)，其修改或補充投資的所得可繼續(xù)享受優(yōu)惠，即便該項目是為了滿足優(yōu)惠條件規(guī)定而進行的修改或補充投資。

根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)分立、合并或轉(zhuǎn)換形成的投資項目及所有權(quán)轉(zhuǎn)換，并收購經(jīng)營投資的項目不屬于稅收優(yōu)惠政策所規(guī)定的新投資項目。

【擴大投資的稅收優(yōu)惠】

企業(yè)投資項目，如擴大生產(chǎn)規(guī)模、增強生產(chǎn)能力和更新生產(chǎn)技術(shù)的項目（通常稱為擴展投資項目），符合第218號/2013/DN-CP號法令規(guī)定并享受稅收優(yōu)惠政策的，可選擇享受擴大投資優(yōu)惠政策或稅收減免優(yōu)惠政策，免稅或減稅期限從當年委托完成的擴大投資項目產(chǎn)生收益起計算。企業(yè)按照上述法令規(guī)定享受稅收優(yōu)惠時，還必須滿足下列條件之一：

（1）項目完成或授權(quán)后所增加的固定資產(chǎn)的歷史成本至少為200億越南盾；在第218/2013/ND-CP號法令所規(guī)定的社會經(jīng)濟條件困難、特別困難的地域或稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的區(qū)域擴大投資的，所增加的固定資產(chǎn)的歷史成本至少應(yīng)為100億越南盾；

（2）固定資產(chǎn)的歷史成本占投資前的總歷史成本的比例至少達到20%；

（3）擴大投資后的生產(chǎn)能力至少比初始投資前的生產(chǎn)能力高出20%。

如果企業(yè)選擇享受擴大投資的優(yōu)惠政策，則擴大投資所帶來的額外收入應(yīng)單獨核算。企業(yè)無法單獨核算的，則應(yīng)根據(jù)用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的新投入的固定資產(chǎn)的歷史成本與企業(yè)固定資產(chǎn)的總歷史成本之間的比例來確定。

享受稅收優(yōu)惠的經(jīng)營企業(yè)通過在規(guī)定的稅收優(yōu)惠領(lǐng)域或地域以外投資建設(shè)新生產(chǎn)線，擴大生產(chǎn)規(guī)模，增加產(chǎn)量和業(yè)務(wù)鏈或提高生產(chǎn)力（通常指擴大投資）而獲得的額外收入不得享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

如果在納稅期限內(nèi)，企業(yè)不能單獨核算通過擴大投資所帶來的收入，這些額外的收入則不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【其他稅收優(yōu)惠規(guī)定】

（1）在同一時期，如果有符合不同優(yōu)惠稅率和減免稅期的所得，企業(yè)可選擇最有利的稅收優(yōu)惠；

（2）在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠期內(nèi)，如果企業(yè)無法滿足新修訂的稅收優(yōu)惠政策條件，則其在該納稅年度內(nèi)無法享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)按基本稅率來繳納企業(yè)所得稅；

（3）如果企業(yè)有來自以前納稅年度的虧損(虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限未滿），則可將這部分損失抵減所得。如果企業(yè)無法單獨核算每一項活動的損失，則可將這部分損失抵減符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的所得，如果仍有未抵減完的損失，則可將其抵減不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的所得（不包括符合法律規(guī)定的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和項目轉(zhuǎn)讓所得；項目實施權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，礦產(chǎn)資源勘探、開發(fā)權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）。

【稅率優(yōu)惠的適用規(guī)定】

（1）為期15年的10%優(yōu)惠稅率，適用于以下情形：

①企業(yè)在第218/2013/ND-CP號法令所指定的社會經(jīng)濟條件特別困難地域、經(jīng)濟區(qū)和高新技術(shù)區(qū)，實施新投資項目所取得的收入；

②在科學(xué)研究、科技發(fā)展領(lǐng)域?qū)嵤┬峦顿Y項目所取得的收入；應(yīng)用《高新技術(shù)法》所列優(yōu)先投資的高新技術(shù)所取得的收入；高新技術(shù)企業(yè)孵化基地企業(yè)的收入；在《高新技術(shù)法》所列優(yōu)先投資高新技術(shù)領(lǐng)域的風(fēng)險投資項目收入；高新技術(shù)企業(yè)孵化基地的建設(shè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的收入；投資于政府所確定的重點基礎(chǔ)設(shè)施項目收入，包括投資水廠、電廠、供水和排水系統(tǒng)、橋梁、道路、機場、港口、鐵路、內(nèi)河港口、航空領(lǐng)域及車站等；從事軟件產(chǎn)品研發(fā)，復(fù)合材料、輕質(zhì)建材和稀有材料制造，廢物再利用、清潔能源和能源生物技術(shù)等領(lǐng)域取得的收入；

③實施新的投資于環(huán)保領(lǐng)域項目取得的收入，包括制造處理環(huán)境污染的設(shè)備，環(huán)境觀測和分析，環(huán)境污染治理和保護，廢水、廢氣和固體廢物的收集和處理，廢物的回收利用；

④高新技術(shù)企業(yè)和應(yīng)用高科技的農(nóng)業(yè)企業(yè)。根據(jù)有關(guān)法律所認定的高新技術(shù)企業(yè)和應(yīng)用高科技的農(nóng)業(yè)企業(yè)，可自被授予高科技企業(yè)證書或應(yīng)用高科技的農(nóng)業(yè)企業(yè)證書當年起開始享受優(yōu)惠稅率。

（2）經(jīng)營期內(nèi)10%的優(yōu)惠稅率，適用于以下情形：

①企業(yè)從事社會化教育與培訓(xùn)、職業(yè)培訓(xùn)、衛(wèi)生保健、文化、體育和環(huán)?；顒樱ㄒ韵潞喎Q社會化領(lǐng)域）的所得，從事社會化領(lǐng)域的企業(yè)的類型、規(guī)模和標準由總理頒布；

②出版社根據(jù)出版法的規(guī)定從事出版活動的所得，出版活動包括出版、印刷和發(fā)行符合出版法所規(guī)定的出版物；

③印刷廠根據(jù)出版法的規(guī)定從事報紙印刷（包括印刷報紙上的廣告）所取得的收入；

④企業(yè)實施住房法中所指定的為銷售、租賃而投資和交易社會住房所取得的收入；

⑤企業(yè)在社會經(jīng)濟條件困難地域從事林產(chǎn)種植、撫育和保護，農(nóng)產(chǎn)水產(chǎn)的種植、養(yǎng)殖及加工取得的收入，企業(yè)從事動植物品種的生產(chǎn)、繁殖和雜交所得，企業(yè)從事鹽業(yè)生產(chǎn)、開發(fā)和提煉取得的收入（除第218/2013/ND-CP法令中所提及的鹽業(yè)生產(chǎn)外）；企業(yè)投資農(nóng)產(chǎn)品、水產(chǎn)品和食品保鮮所取得的收入；

⑥不屬于社會經(jīng)濟條件困難或特別困難地域范圍內(nèi)的合作社從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)或鹽業(yè)生產(chǎn)所取得的收入。

（3）為期10年的17%優(yōu)惠稅率，適用于以下情形：

①第218/2013/ND-C號政府法令的附錄所指定的在社會經(jīng)濟條件困難地域?qū)嵤┬马椖克〉玫氖杖耄?/p>

②從事有關(guān)高鋼生產(chǎn)、節(jié)能產(chǎn)品、農(nóng)用機械和設(shè)備，林業(yè)、漁業(yè)和鹽業(yè)生產(chǎn)，灌溉和排水設(shè)備，畜牧和水產(chǎn)動物飼養(yǎng)以及傳統(tǒng)工藝和行業(yè)發(fā)展（包括傳統(tǒng)工藝生產(chǎn)的建立和發(fā)展、農(nóng)產(chǎn)品加工、食品加工和文化產(chǎn)品的生產(chǎn)）的新投資項目所取得的收入；

③人民信貸基金和小微型金融機構(gòu)所取得的收入。

【定期優(yōu)惠的適用規(guī)定】

（1）實行“四免九減半”優(yōu)惠政策的情況適用于：

①企業(yè)實施的適用于“15年10%優(yōu)惠稅率”所對應(yīng)的新投資項目所取得的收入；

②企業(yè)實施的第218/2013/ND-CP號法令的附錄所指定的社會經(jīng)濟條件困難或特別困難地域中的新投資項目所取得的收入。

（2）實行“四免五減半”優(yōu)惠政策的情況適用于：企業(yè)在社會經(jīng)濟條件困難或特別困難地域投資的特定領(lǐng)域新投資項目所取得的收入。

【定額優(yōu)惠的適用規(guī)定】

（1）生產(chǎn)、建筑和運輸企業(yè)，雇傭10至100名女性勞工，占總員工的比例不超過50%或定期雇用超過100名女性勞工，占總員工的比例不超過30%的，可減征的企業(yè)所得稅相當于為女性勞工實際支付的費用，且這些支出能夠單獨核算；

（2）雇用少數(shù)民族勞動力的企業(yè)可減征的企業(yè)所得稅相當于為少數(shù)民族勞動力實際支付的費用，且這些支出能夠單獨核算；

（3）經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)企業(yè)將技術(shù)轉(zhuǎn)讓給位于社會經(jīng)濟條件困難地域的組織或個人，可對技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減半征收企業(yè)所得稅。

5 、應(yīng)納稅所得額

（1）收入范圍

企業(yè)每一個納稅年度的應(yīng)稅收入等于營業(yè)收入扣除生產(chǎn)經(jīng)營活動的開支，加上其他收入，包括越南境外的收入。企業(yè)應(yīng)稅收入扣除免稅收入和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

營業(yè)收入是指企業(yè)獲取的全部貨款、加工款、提供勞務(wù)收入、其他收入等。營業(yè)收入按越南盾計，若營業(yè)收入為外幣，則須按越南國家銀行于發(fā)生外幣收入時點時在外幣市場上所公布的平均匯率兌換成越南盾。

商品銷售收入確認時點為向購買者轉(zhuǎn)交商品所有權(quán)、使用權(quán)時；提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)收入確認時點為完成勞務(wù)或開具勞務(wù)發(fā)票時。

（2）不征稅和免稅收入

【免稅收入】

①從事農(nóng)產(chǎn)品種植、畜牧和水產(chǎn)養(yǎng)殖、制鹽的合作社取得的收入，在社會經(jīng)濟條件困難、特別困難的地域從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)和鹽業(yè)生產(chǎn)的合作社取得的收入，在社會經(jīng)濟條件特別困難的地域從事農(nóng)產(chǎn)品種植、畜牧和水產(chǎn)養(yǎng)殖、制鹽的企業(yè)取得的收入（不包括企業(yè)、合作社從事農(nóng)產(chǎn)品種植、畜牧和水產(chǎn)養(yǎng)殖領(lǐng)域的加工收入），海產(chǎn)捕撈收入；

②直接為農(nóng)業(yè)提供技術(shù)服務(wù)取得的收入，包括從事灌溉和排水等服務(wù)取得的收入；耕地、犁地、疏通溝渠，防治作物和病蟲害，農(nóng)產(chǎn)品銷售取得的收入；

③執(zhí)行科學(xué)研究和科技發(fā)展合同、生產(chǎn)試驗以及應(yīng)用最先在越南投入使用的技術(shù)進行生產(chǎn)取得的收入。最長免稅期為1年，自合同生效或與首次在越南應(yīng)用的技術(shù)相關(guān)的產(chǎn)品或試驗品開始銷售之日起計。其中，科學(xué)研究和科技發(fā)展合同的免稅所得必須滿足以下條件：科研活動已注冊認證；該類科學(xué)研究和技術(shù)發(fā)展合同經(jīng)科技部認證；

④雇傭殘障人士、戒毒人員和艾滋病感染者的企業(yè)從事商品生產(chǎn)和銷售或提供勞務(wù)取得的收入，這部分人員至少占企業(yè)年均員工人數(shù)的30%，企業(yè)年均員工數(shù)至少為20人，且不包括從事金融和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)。同時，必須滿足下列條件：

A.對于雇傭殘障人士的企業(yè)（包括榮軍和殘疾士兵），需要有權(quán)威衛(wèi)生機構(gòu)對殘障人士的人數(shù)進行認證；

B.對于雇傭戒毒人員的企業(yè)，需要戒毒機構(gòu)或有關(guān)主管機構(gòu)對戒毒完全程度進行認證；

C.對于雇傭艾滋病感染者的企業(yè)，需要有權(quán)威衛(wèi)生機構(gòu)對艾滋病感染者的人數(shù)進行認證；

⑤專門為少數(shù)民族人員、殘障人士、極為弱勢兒童、社會惡習(xí)人員提供職業(yè)培訓(xùn)的機構(gòu)所取得的收入。如果該機構(gòu)也為其他類型的人員提供職業(yè)培訓(xùn)，免稅收入必須根據(jù)少數(shù)民族人員、殘疾人、極為弱勢兒童、社會惡習(xí)人員人數(shù)與學(xué)員總?cè)藬?shù)的比例來確定；

⑥從實繳資本、所購股票、合資企業(yè)或從國內(nèi)聯(lián)營企業(yè)取得的收入；

⑦在越南境內(nèi)，接受并用于教育、科研、文化、藝術(shù)、慈善、人道主義和其他社會活動等方面的援助款；

⑧獲得減排證書的企業(yè)首次轉(zhuǎn)讓核證減排量證書（CERS）取得的收入，由環(huán)境主管機構(gòu)認證出售或轉(zhuǎn)讓核證減排量證書；

⑨完成越南發(fā)展銀行在發(fā)展投資和出口信貸等方面的任務(wù)所取得的收入；社會政策性銀行向貧困和其他政策性受益人提供貸款的所取得的收入；一人有限責(zé)任公司管理越南信貸機構(gòu)資產(chǎn)的所取得的收入；完成國有財政資金分配任務(wù)的獎勵收入；依法經(jīng)營的非營利性基金取得的收入；

⑩特定類型收入：從事教育培訓(xùn)、醫(yī)療和其他社會活動的機構(gòu)（包括司法考試辦公室）根據(jù)相關(guān)法律留存的用于本機構(gòu)持續(xù)發(fā)展的不分配收入；

?向社會經(jīng)濟條件特別困難地域的組織或個人轉(zhuǎn)讓屬于優(yōu)先領(lǐng)域的技術(shù)所取得的收入。

（3）稅前扣除

【可扣除開支】

①可在計稅前扣除的開支包括與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的實際費用；

②與職業(yè)教育、國防和社會安定有關(guān)的支出；

③符合法律規(guī)定的發(fā)票齊全、憑證合法的開支；

④每次購買價值在2000萬越南盾以上并開具發(fā)票的購買商品、勞務(wù)支出的，支付憑證必須為非現(xiàn)金支付。

【不可扣除開支】

①與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的費用，因天災(zāi)、疫病和不可抗力得不到賠償所損失的價值除外；

②因違反行政法規(guī)所受到的罰款；

③其他經(jīng)費補償?shù)拈_支；

④外國企業(yè)分配到越南常設(shè)機構(gòu)的經(jīng)營管理費用超過越南法律所規(guī)定的分配計算標準的開支；

⑤超過法律規(guī)定計提準備金標準的開支；

⑥向非信用組織或經(jīng)濟組織支付生產(chǎn)經(jīng)營借貸資金的利息，超過越南國家銀行在該借貸時點公布的基本利率的150%的開支；

⑦未按法律規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊；

⑧未按法律規(guī)定提前計提的費用；

⑨私人企業(yè)主的工資、薪金；支付給不直接參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)創(chuàng)始人的報酬；按法律規(guī)定應(yīng)支付給勞動者但沒有實際支付或無發(fā)票單據(jù)的工資、人工、其他核算款；

⑩支付法定資本缺口所借貸資金的利息；

?已扣除的增值稅進項稅、按扣除法繳納的增值稅、企業(yè)所得稅；

?與生產(chǎn)經(jīng)營實際相關(guān)的廣告、接待、優(yōu)惠、中介費用、迎賓、慶典、會議費用超過支出總額15%的部分；

?贊助款，按法律規(guī)定用于教育、醫(yī)療、災(zāi)后重建和為貧困戶建造的房屋的贊助款除外；

?為員工計提繳納的自愿退休基金及購買的自愿退休保險、人壽保險超出每人每月300萬越南盾標準的部分；為員工購買超過法律規(guī)定標準的計提繳納的各項帶有社會福利性質(zhì)的基金（強制性社會保險和補充養(yǎng)老保險）、醫(yī)療保險基金及失業(yè)保險基金。

此外，以外幣支付的開支，必須按相關(guān)規(guī)定兌換成越南盾，否則相關(guān)費用不能在稅前扣除。

【折舊方法及折舊率】

從2004年1月1日起，稅收折舊應(yīng)與會計折舊區(qū)別對待。在計算企業(yè)所得稅時，超過規(guī)定折舊率的部分不能稅前扣除，對各類資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)）規(guī)定最長和最短使用年限。一般采用直線折舊法計算，在特殊情況下也可采用雙倍余額遞減折舊法和生產(chǎn)折舊法進行計算。

①直線折舊法

固定資產(chǎn)年平均折舊額=固定資產(chǎn)原價÷折舊年限

②雙倍余額遞減折舊法

固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)殘值×加速折舊率

加速折舊率=采用直線法折舊率×調(diào)整系數(shù)

采用直線法折舊率=1÷固定資產(chǎn)折舊時間×100

③生產(chǎn)折舊法

A.根據(jù)以下公式確定的固定資產(chǎn)月折舊額

固定資產(chǎn)月折舊額=月度產(chǎn)量×單個產(chǎn)品的平均折舊率

單個產(chǎn)品的平均折舊率=固定資產(chǎn)原價÷功率設(shè)定的產(chǎn)量

B.根據(jù)以下公式確定的固定資產(chǎn)年折舊額

固定資產(chǎn)的年折舊額=年度產(chǎn)量×單個產(chǎn)品的平均折舊率

固定資產(chǎn)剩余價值=固定資產(chǎn)原價-累計折舊及攤銷數(shù)

對于投資優(yōu)惠領(lǐng)域、地區(qū)的投資項目和效益高的經(jīng)營項目，固定資產(chǎn)可采用加速折舊法進行折舊；最大折舊率可比固定資產(chǎn)折舊制度規(guī)定的折舊率高一倍。

（4）虧損彌補

①納稅期內(nèi)產(chǎn)生的損失為不包括以前年度所結(jié)轉(zhuǎn)損失的應(yīng)納稅所得額的負差額；

②企業(yè)虧損可結(jié)轉(zhuǎn)至后一年的應(yīng)納稅所得額中（應(yīng)納稅所得額不包括免稅所得），虧損最長可結(jié)轉(zhuǎn)5年，從虧損產(chǎn)生的后一年起計。

（5）特殊事項的處理

企業(yè)成立或有因轉(zhuǎn)型、所有權(quán)轉(zhuǎn)換、分離、合并而取得的投資項目，可以繼續(xù)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但要求企業(yè)該項目在剩余期限內(nèi)必須仍然滿足享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)條件。

若企業(yè)停止營運、所有權(quán)轉(zhuǎn)移、進行重組或合同終止的，報送納稅申報資料的期限為自企業(yè)停止營運、所有權(quán)轉(zhuǎn)移、進行重組或合同終止日起的45天內(nèi)。

6、 應(yīng)納稅額

（1）計算方法

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。如企業(yè)已經(jīng)在越南境外繳納所得稅，則允許扣除已繳納的所得稅部分，但最大不得超過應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

企業(yè)所得稅應(yīng)稅利潤，為企業(yè)在計稅年度中，企業(yè)收入總額與支出總額之差額，加上企業(yè)其他業(yè)務(wù)所得的利潤后，扣除可彌補的以前年度虧損額。外資企業(yè)可將經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認為慈善、人道等目的，向越南組織與個人提供捐助的合理開支，一并計入其總支出。經(jīng)營過程中，外資企業(yè)在向稅務(wù)機關(guān)應(yīng)稅決算后，出現(xiàn)虧損的，可將其虧損額結(jié)轉(zhuǎn)入下一年度，該虧損額可從應(yīng)稅收入中扣除，虧損結(jié)轉(zhuǎn)期不超過5年。

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得應(yīng)單獨確認以便于納稅申報。

（2）列舉案例

某越南居民企業(yè)，主營業(yè)務(wù)為商品銷售，2016年度收入總額為100億（單位：越南盾，下同），其中從事種植大米收入為5億，2015年度虧損20億，不考慮其他情況。

則其2016年度應(yīng)納稅額=（100-5-20）×20%=15億

7 、合并納稅

越南的法律規(guī)定，不允許合并申報納稅。任何有獨立法律地位的公司都必須單獨申報納稅。