在會計上，"正常損失"與"非正常損失"一般沒有嚴格的區(qū)分。新會計準則中指出：存貨、固定資產(chǎn)等在生產(chǎn)經(jīng)營期間，由于自然災害等非正常原因造成的毀損、應先扣除處置收入(如殘料價值)、可收回的保險賠償和過失人賠償后凈損失借記"營業(yè)外支出—非常損失"科目。

在稅法上，"正常損失"與"非正常損失"的區(qū)分影響會比較大，若是沒有理解對，很可能會引發(fā)納稅風險，嚴重的還會被稅務機關認定為偷逃稅的手段。

正常損失是企業(yè)在將自己所能盡到的義務和職責全部履行的前提下，無法避免發(fā)生的損失，一般是指因客觀因素造成的損失。包括正常報廢、清理等情形。比如生鮮因存儲條件惡劣引起的腐壞變質(zhì)。

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

1、在增值稅方面

如果屬于正常損耗，購進的增值稅計入存貨成本，進項不需要轉(zhuǎn)出。如果屬非正常損失，應該將進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。 從原理上來說，對于一般企業(yè)的存貨，即使存在質(zhì)量上的瑕疵，但如果仍能按原用途以較低價格變現(xiàn)的話，那么存貨購進時的進項稅額是有對應的銷項稅額的，存貨并沒有真正退出流通環(huán)節(jié)，其價值損失應當作為正常的經(jīng)營損失。

2、在企業(yè)所得稅方面

《關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）規(guī)定：企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

解析：企業(yè)自己判斷好資產(chǎn)損失的性質(zhì)，然后完整保存好資產(chǎn)損失相關的資料，并保證資料的真實性和合法性，那么就可以稅前扣除。否則，在稅務機關稽查時發(fā)現(xiàn)留存?zhèn)洳榈馁Y料不符合要求，那么該資產(chǎn)損失仍然是不予稅前扣除的。

合理損耗一般指工藝損耗或保管中的自然揮發(fā)等合理的自然損耗。 從企業(yè)質(zhì)量管理的內(nèi)部要求和相關監(jiān)管部門的外部規(guī)定角度出發(fā)，即使無法預計每年報廢的數(shù)量，但損失的發(fā)生肯定是能夠預期到的。因此，當企業(yè)頻繁發(fā)生這種報廢事件時，在留存好內(nèi)外部相關的真實合法的證據(jù)情況下，可視同企業(yè)存貨發(fā)生的合理損耗，在稅前予以列支。

當企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失時的注意事項：

1、要根據(jù)稅收法規(guī)，正確地判斷損失的性質(zhì)，是正常損耗還是非正常損失。如果是非正常損失，應做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，然后按照企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除相關規(guī)定進行申報。

2、收集和保存資產(chǎn)損失的證據(jù)。在稅務機關進行稽查時，企業(yè)能提供出申報資產(chǎn)損失、稅前扣除申請的相關資料和證據(jù)，證明實際發(fā)生資產(chǎn)損失的真實性和合法性。

3、要準確歸集與損失相關的各種費用，不可以將所有的損失都劃作正常損失，刻意地加大稅前扣除的金額，否則被稅務機關查到，非常容易被當做偷逃稅的典型。