一轉(zhuǎn)眼，“五一小長假”就結(jié)束了，翅兒這個假期可是一直沒有閑著，昨天在直播的時候，就有同學在直播間問：

“給員工發(fā)的年終獎去年年底還沒有計提，現(xiàn)在5月實際發(fā)放還能稅前扣除嗎？”

翅兒相信大多數(shù)伙伴在做企業(yè)所得稅匯算清繳時，都會面臨這個問題。

這不，趁著假期結(jié)束，就來寫一篇文章專門講講。

我們首先要明確會計上“應(yīng)付職工薪酬”與稅法上“工資薪金”內(nèi)容的差異。

這里一定要注意一個關(guān)鍵的概念：

會計上的應(yīng)付職工薪酬和稅法上的工資薪金它不是一回事，一定不要把它畫等號。

先來看會計上的應(yīng)付職工薪酬，它其實是一個大的概念。

我們要看準則里的職工薪酬，包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利等情況。

需要根據(jù)這三個規(guī)定來看它的范圍。

并且，在稅法上沒有使用“職工薪酬”的概念，而是對會計上的職工薪酬進行分解了。

具體可以看企業(yè)所得稅匯算清繳中的三級附表：A105050表。

它分為：工資薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金、補充養(yǎng)老報銷、補充醫(yī)療保險等等

所以，翅兒提醒你?一定要進行對應(yīng)的區(qū)分。

究竟如何區(qū)分呢？來，我們往下看。

它們的差異主要體現(xiàn)在：

1、會計上涉及“職工薪酬”的內(nèi)容范圍非常寬泛，而稅務(wù)上的規(guī)定卻是相對狹窄的。

所以在進行企業(yè)所得稅申報時需要將會計上的“職工薪酬”內(nèi)容進行分解，然后與稅法規(guī)定進行一一比對。

2、在稅法上，職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等都會有扣除比例限制。

福利費14%，職工教育經(jīng)費8%，工會經(jīng)費2%。

3、企業(yè)工資薪金是否實際支付

稅法上強調(diào)“實際支出”和“已預(yù)提”，如果僅僅是會計上進行了計提，但是并沒有“實際支出”的，當然也不能稅前扣除。

對于計提的工資，國家稅務(wù)總局明確了實際支出的時限為年度所得稅匯算清繳前（也就是次年的5月31日前）。

如果5月支付了屬于22年的年終獎，但是在22年并沒有計提，那這種情況在22年就不能稅前扣除了。

這一點也同時回答了前面小伙伴提到的問題。

4、企業(yè)工資薪金是否合理

工資薪金想要稅前扣除，一定是要實際發(fā)放的，這是關(guān)注的重點之一，其次是工資要合理。

那么工資薪金是否合理，有什么標準呢？

翅兒帶你看一下國稅函2009年3號通知

這里很明確說了，你首先得有制度，而且必須符合行業(yè)及地區(qū)標準，再一個要相對固定，并且要實際發(fā)放，還要依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

這一點非常關(guān)鍵，翅兒給你舉個：

咱們的一位粉絲朋友有一家做咨詢的公司，因為工資全部是低于5000元的，所以工資薪金沒有去申報個稅，結(jié)果就被稅務(wù)稽查了。

最后處理結(jié)果是：稅務(wù)人員對這家企業(yè)2020年度沒有申報個稅的工資200萬元都判定為了“不合理”的工資薪金。

并且，不得在2020年度企業(yè)所得稅前扣除，依法進行納稅調(diào)增，最后讓他們補繳了相應(yīng)的企業(yè)所得稅。

你說是不是很冤呢？

翅兒提醒你一定要注意??：不用交個稅并不代表你就不用申報了，0申報也需要申報。

最后再總結(jié)一下，一定把握住這兩個關(guān)鍵點，不然處理不好也有很大風險：

??涉稅提醒：

（1）企業(yè)發(fā)放的工資、薪金如果沒有代扣代繳個人所得稅，不能證明其工資、薪金支出的屬性，不允許在企業(yè)所得稅前扣除；

（2）目前對于沒有繳納社保的人員的工資，只要是屬于合理的工資，就允許稅前扣除，與是否繳納了五險一金無關(guān)。

好了，關(guān)于應(yīng)付職工薪酬涉稅風險分析，翅兒今天就講到這里，每一家企業(yè)都會涉及，一定要掌握清楚哦。

如果你在讀文章的過程中，有任何問題需要討論的，直接在評論區(qū)留言，翅兒會盡可能第一時間回復你??