貨物抵債債務(wù)重組所得如何交稅?

用成本100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)200萬(wàn)元的貨物抵償300萬(wàn)元的欠款(增值稅稅率13%)。

有300-226=74萬(wàn)的債務(wù)重組所得，這部分如何繳納增值稅？

解答：

對(duì)于用貨物抵償債務(wù)的，主要涉及到增值稅和企業(yè)所得稅的處理。

在增值稅方面，按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，“視同銷售”中并沒(méi)有包括用貨物抵償債務(wù)的情形。因此，用貨物抵償債務(wù)的話，如果雙方?jīng)]有簽署債務(wù)重組協(xié)議并明確債權(quán)人讓步金額，那么抵償債務(wù)的金額就是債務(wù)人銷售貨物的收入（低于市場(chǎng)價(jià)或公允價(jià)值的除外），應(yīng)抵債金額計(jì)算增值稅；如果雙方簽署有債務(wù)重組協(xié)議，對(duì)抵債貨物按照市場(chǎng)價(jià)或公允價(jià)值計(jì)量，差額部分明確為債權(quán)人的讓步，則債務(wù)人應(yīng)按照貨物的市場(chǎng)價(jià)或公允價(jià)值確認(rèn)收入，并按照市場(chǎng)價(jià)或公允價(jià)值計(jì)算增值稅，差額部分（債務(wù)重組收益）則不需要繳納增值稅。

在企業(yè)所得稅方面，依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定，貨物用于抵債屬于“其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途”的情形，應(yīng)視同銷售，按照貨物的公允價(jià)值確認(rèn)視同銷售的應(yīng)稅收入，抵債金額與公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)債務(wù)重組收益計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。