一、母公司將其固定資產(chǎn)高出賬面價值出售給子公司，子公司購買后仍作為固定資產(chǎn)使用

合并報表中應(yīng)抵消固定資產(chǎn)溢價出售部分

借：資產(chǎn)處置收益

貸：固定資產(chǎn)

稅法不承認合并報表，合并報表固定資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

因溢價出售，子公司當年多計提折舊，合并報表抵消子公司多計提折舊

借：固定資產(chǎn)-累計折舊

貸：管理費用

固定資產(chǎn)溢價部分隨著多計提折舊的沖減，慢慢減少，本期轉(zhuǎn)回因沖減多計提折舊所對應(yīng)的原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)

借：所得稅費用（本期多計提的折舊×所得稅稅率）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

二、母公司將其產(chǎn)品高于賬面價值出售給子公司，子公司購買后作為固定資產(chǎn)使用

合并報表中抵消內(nèi)部未實現(xiàn)交易損益

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

固定資產(chǎn)

稅法不承認合并報表，合并報表固定資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

將母子公司作為一個整體考慮，該筆業(yè)務(wù)實質(zhì)為公司將所持產(chǎn)品轉(zhuǎn)變用途作為固定資產(chǎn)使用，入賬價值應(yīng)為產(chǎn)品的賬面價值，因溢價出售，子公司當年多計提了折舊，合并報表抵消子公司多計提折舊

借：固定資產(chǎn)-累計折舊

貸：管理費用

同理，固定資產(chǎn)溢價部分隨著多計提折舊的沖減，慢慢減少，可抵扣暫時性差異變小，本期轉(zhuǎn)回因沖減多計提折舊所對應(yīng)的原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)

借：所得稅費用（本期多計提的折舊×所得稅稅率）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

三、無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理參照固定資產(chǎn)