申報(bào)預(yù)繳一季度企業(yè)所得稅時(shí)，

為什么無(wú)法彌補(bǔ)上一年度的虧損？

每年在申報(bào)一季度企業(yè)所得稅時(shí)，不少納稅人都遇到這樣的問(wèn)題，申報(bào)系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)用當(dāng)年第一季度的利潤(rùn)彌補(bǔ)上一年度的虧損。例如，企業(yè)沒(méi)有完成2022年度匯繳清繳，在申報(bào)預(yù)繳2023年第一季度企業(yè)所得稅時(shí)，2022年及以前年度發(fā)生的虧損是無(wú)法在此時(shí)彌補(bǔ)的。有些財(cái)務(wù)人員就得出結(jié)論，此種情況好似是申報(bào)系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置的原因造成的。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定：

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納所得額。

因此，“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。

企業(yè)在當(dāng)年進(jìn)行第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，若尚未完成上一納稅年度匯算清繳，作為扣除項(xiàng)目的“彌補(bǔ)以前年度虧損”金額自然就無(wú)法確定。這樣一來(lái)，第一季度企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)也就無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)了。其原因就是允許彌補(bǔ)的以前年度虧損沒(méi)有確定的金額。

說(shuō)是申報(bào)系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置的原因也不無(wú)道理，尚未進(jìn)行上一年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（匯算清繳），申報(bào)系統(tǒng)中沒(méi)有上一年度的具體虧損金額，而由于缺乏上年申報(bào)表數(shù)據(jù)，當(dāng)年一季度申報(bào)表中第9行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次自動(dòng)帶出的數(shù)據(jù)將默認(rèn)為零，這樣自然也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)彌補(bǔ)上年虧損了。因此，究其根本原因，還是企業(yè)所得稅稅制中對(duì)于“應(yīng)納所得額”的規(guī)定所決定的。

按照現(xiàn)有企業(yè)所得稅申報(bào)規(guī)則，企業(yè)若希望在當(dāng)年第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)能彌補(bǔ)以前年度虧損，就應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)前完成上一納稅年度匯算清繳。