4.城市維護(hù)建設(shè)稅。

計(jì)稅依據(jù)為煙草企業(yè)上繳的消費(fèi)稅、增值稅之和，適用稅率為7%。

5.是教育費(fèi)附加。

計(jì)稅依據(jù)和納稅方式與城市維護(hù)建設(shè)稅相同，附加率為5%。

6.進(jìn)口關(guān)稅。

不同類型的煙草制品稅率不同，其中由煙草制成的卷煙按進(jìn)口額的25%征稅。

7.企業(yè)所得稅。

與其他行業(yè)的計(jì)稅依據(jù)和征收方式相同，稅率為25%。

我國現(xiàn)在卷煙綜合稅負(fù)達(dá)到65.6%。這個爭議比較大，因?yàn)楦鲊愂阵w制不同、稅種結(jié)構(gòu)不同，就是統(tǒng)計(jì)口徑不一樣。

比如在在2014年向世界衛(wèi)生組織提交有效數(shù)據(jù)的129個締約方中，有40個締約方只征收消費(fèi)稅（或產(chǎn)品稅）、有23個締約方只征收增值稅、有56個締約方既征收消費(fèi)稅（或產(chǎn)品稅）也征收增值稅，有10個締約方只征收進(jìn)口關(guān)稅。

而我們國家是很特殊，除了正常的七種稅外，還有國有資本收益、專項(xiàng)稅后稅潤和一些政府性基金費(fèi)用。

除了上面說到的七種稅，煙草企業(yè)上繳國家財(cái)政的還有兩種專項(xiàng)收益。

一種是國有資本收益。自國家開始收取國有資本收益以來，中國煙草總公司均是按當(dāng)年最高征收比例上繳國有資本收益，其中2008年上繳比例為10%，2010年提高到15%，2012年提高到20%，2014年提高到25%。是所有企業(yè)中最高的，也是唯一的

第二種是專項(xiàng)稅后利潤。根據(jù)國務(wù)院決定和財(cái)政部要求，近年來中國煙草在上繳國有資本收益后，還須向中央財(cái)政上繳專項(xiàng)稅后利潤。其中2013年上繳400億元，2014年上繳450億元，2015年也是上繳450億。

后面兩種專項(xiàng)收益雖然不是依據(jù)稅法上繳，是依照國家相關(guān)政策規(guī)定按時(shí)足額上繳，同樣具有類似稅收的強(qiáng)制性、無償性特點(diǎn)。

在七種稅收和兩種專項(xiàng)收益之外，煙草企業(yè)每年還需上繳水利建設(shè)基金、防洪安全基金、河道管理費(fèi)等一些政府性基金和費(fèi)用，2014年共上繳30.5億元。

為便于大家更加直接了解煙草稅的計(jì)算方法，結(jié)合營改增，分別計(jì)算了營改增前、后兩種計(jì)算方式。

營改增前：

營改增后：

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