2022年度所得稅匯算清繳專題之二十九

企業(yè)補(bǔ)繳的社保費(fèi)怎樣在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？

按照《社會(huì)保險(xiǎn)法》的規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)、按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收0.05%的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款。

如果因?yàn)榉N種原因，企業(yè)在當(dāng)年未能及時(shí)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，而在以后年度再補(bǔ)繳的，其補(bǔ)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)該在哪個(gè)年度進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除呢？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

因此，企業(yè)補(bǔ)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，追補(bǔ)至社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)欠繳年度稅前扣除，但是，追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

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