案例：2019年1月A上市公司購(gòu)買一項(xiàng)計(jì)入“其他債權(quán)投資”的基金投資，面值發(fā)行1000萬(wàn)元，期限三年，年利率7%，年末計(jì)算分紅。

2019年12月計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元。2020年6月本項(xiàng)基金投資經(jīng)測(cè)試，恢復(fù)原減準(zhǔn)備80萬(wàn)元，利潤(rùn)總額3500萬(wàn)元。

2020年9月企業(yè)決定出售該項(xiàng)投資，以換取現(xiàn)金的流動(dòng)，與投資減值準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

1、2019年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

借：其他綜合收益 100

貸：其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng) 100

2、所得稅費(fèi)用的預(yù)提=100*25%=25萬(wàn)元

借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

貸：其他綜合收益 25

3、2020年6月30日原計(jì)提減值準(zhǔn)備恢復(fù)

借：其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng) 80

貸：其他綜合收益 80

4、所得稅費(fèi)用的預(yù)提=80*25%=20萬(wàn)元

借：其他綜合收益 20

貸：遞延所得稅負(fù)債 20

5、2020年9月30日出售基金

其他綜合收益=100-25-80+20=15萬(wàn)元

其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng)=-100+80=-20萬(wàn)元

借：遞延所得稅負(fù)債 20

其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng) 20

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25

其他綜合收益 15

所得稅費(fèi)用 5