送贈品是商家常用的促銷手段之一。“購物贈品”的贈予與一般的無償贈送不同，屬于利用消費者心理進行變相促銷，這種贈予的前提是消費者付款購物才能得到贈品，贈品也應(yīng)被視為經(jīng)營者提供的商品。

贈品的形式較為多樣，不同的贈送行為會計處理的方式不一樣。下面小空幫大家分類一下。

第一種：外購商品作為樣品贈送客戶的方式。如果是將商品樣品免費贈送給客戶在會計方面不確認收入，但在增值稅和企業(yè)所得稅方面都視同銷售，即按成本價結(jié)轉(zhuǎn)成本，按售價計算銷項稅額。

借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品-樣品 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

第二種：對商品買M贈N,屬于捆綁銷售。這種贈送以銷售為前提和條件，屬有償贈送，實質(zhì)上是銷售折扣。

借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品 /贈品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 —產(chǎn)品 —贈品

第三種：直接通過贈送低值的物品吸引消費群體，對于所有的企業(yè)普遍適用。如手帕、玻璃杯等，隨商品的售出而贈送。

在購進該贈品時：

借：庫存商品——贈品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

無償贈送促銷贈品：

借:銷售費用

貸:庫存商品——贈品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項)

注意：在贈品送出時同樣是以成本價結(jié)賬，進項稅額和銷項稅額相抵，不存在多交稅金問題，所以它是最常見實用的促銷方式。

第四種：無償贈送視同銷售的方式，贈送的禮品、物品如果是企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。1、贈送的禮品、物品借：銷售費用　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　 應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（銷項稅款）2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本　貸：庫存商品

如果是外購的商品做贈送加一筆購進庫存商品的分錄即可。

以上四種是常見的贈品行為。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票”的規(guī)定，商家銷售商品都應(yīng)開具發(fā)票。

舉個例子：A公司平時銷售某型號電視機不含稅價格3000元/臺，現(xiàn)開展促銷活動，客戶按購買該電視機一臺附送一臺電磁爐，該電磁爐不含稅銷售價格為230元/臺。

在發(fā)票“金額”欄注明折扣額，即發(fā)票上分別開具電視機3000元、電磁爐230元，再在發(fā)票的金額欄注明折扣金額230元，取得不含稅銷售收入3000元。

在開具銷售發(fā)票時，借鑒《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第三條的規(guī)定，在開具銷售發(fā)票時，將贈品和商品總的銷售金額按各項商品公允價值的比例分攤確認贈品和商品的銷售收入，按總的銷售金額征收增值稅。

個人所得稅處理怎么做？

客戶取得的贈品電磁爐，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅﹝2011﹞50號）的規(guī)定，不予征收個人所得稅。

無償贈送的涉稅處理怎么做?

如果在購物贈品銷售中會計上將商品按公允價值開具發(fā)票作銷售收入、贈品作為銷售費用處理；按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定，應(yīng)按視同銷售貨物處理，贈品不僅計算繳納增值稅，而且計算繳納企業(yè)所得稅。

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