所得稅有兩種征收方式，一種是查賬征收，一種是核定征收，不同的所得稅征收方式對應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的影響是不同的。那么，什么是核定征收？核定征收和查賬征收二者之間的區(qū)別是什么？

一、核定征收。核定征收是稅務(wù)機關(guān)對會計賬簿不健全，而且存在資料殘缺難以查賬，或其他原因難以準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅額的企業(yè)，分別采用核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)稅所得額的方法，來核定企業(yè)應(yīng)納稅額的一種征收方式。

采用應(yīng)稅所得率核定所得稅的，其所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為，應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率*適用稅率。

比如，甲企業(yè)采用核定征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為5%，所得稅稅率為25%（不考慮小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠）。甲企業(yè)2020年年度實現(xiàn)收入總額為500萬元。計算2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

甲企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額=500萬元*5%=25萬元。

甲企業(yè)2020年應(yīng)納所得稅額=25萬元*25%=6.25萬元。

二、核定征收和查賬征收的區(qū)別。

1、二者的定義不同。核定征收是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及行業(yè)水平，核實企業(yè)的產(chǎn)銷數(shù)量后，分別采用核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)稅所得額等方法，征收企業(yè)應(yīng)納稅款的一種征收方式。

查賬征收也稱為查賬計征，是企業(yè)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果，向稅務(wù)機關(guān)自行申報和繳納企業(yè)所得稅的方法。

2、二者對會計核算的要求不同。會計賬簿是否健全，會計信息和資料是否殘缺并難以查賬的企業(yè)，一般會采用核定征收的方式。那么應(yīng)該說，查賬征收對企業(yè)的會計核算要求得比較高，既要設(shè)置會計賬簿，還需要準(zhǔn)確提供企業(yè)的收入、成本資料和憑證等相關(guān)資料和信息；而核定征收對企業(yè)會計核算的要求比較低，對會計核算沒有具體的要求。

3、二者的計稅依據(jù)不同。查賬征收的計稅基礎(chǔ)是以企業(yè)計算的利潤為計稅基礎(chǔ)，是在企業(yè)利潤總額的基礎(chǔ)上加減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，確定的應(yīng)納稅所得額。其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

查賬征收的計稅基礎(chǔ)為利潤，也就是說企業(yè)賺錢才需要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)虧損是不需要繳納企業(yè)所得稅的。當(dāng)然也存在例外，如果企業(yè)的會計利潤與稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額偏差很大，即企業(yè)會計利潤為負(fù)數(shù)，企業(yè)虧損了，但按照稅法規(guī)定調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為正數(shù)，企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。

核定征收是以企業(yè)經(jīng)營收入為計稅基礎(chǔ)，其應(yīng)納所得稅額=收入總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率，那么也就是說，采用核定征收企業(yè)其應(yīng)納稅所得額不是根據(jù)經(jīng)營所得計算出來的，即無論企業(yè)盈虧都需要繳納企業(yè)所得稅。也就是說，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的大小，取決于收入總額和核定的應(yīng)稅所得率，與經(jīng)營結(jié)果無關(guān)。

總之，核定征收是稅務(wù)機關(guān)對會計賬簿不健全，且不能提供會計資料等的企業(yè)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果和行業(yè)水平，分別采用核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)稅所得稅額的方法，來征收企業(yè)應(yīng)納稅款。二者的區(qū)別主要是定義不同、對企業(yè)會計核算的要求不同，以及計稅基礎(chǔ)不同。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2020年2月20日