如標(biāo)題所示問(wèn)題，是我給老公截圖看了他們公司公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后他提出的問(wèn)題之一

是的，一般行外人或者說(shuō)剛畢業(yè)或者對(duì)所得稅本身了解沒(méi)透徹的，我們很容易都會(huì)發(fā)出這樣的疑問(wèn)來(lái)。

那么，所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)究竟是何原因呢？

首先，我們可以明確的是企業(yè)當(dāng)期虧損了，當(dāng)期就沒(méi)有所得稅，當(dāng)期所得稅就是0，這點(diǎn)是對(duì)的，

但，問(wèn)題是我們的“所得稅費(fèi)用≠當(dāng)期所得稅“”，兩者不是絕對(duì)相等，且一般都不相等。

所得稅費(fèi)用：是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅（算是定義吧）

“所得稅費(fèi)用”這個(gè)科目，用于核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；

這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖?strong>“暫時(shí)性差異”（如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。）

我們都知道，盈利計(jì)提所得稅并要交稅：

那如果企業(yè)虧損了，應(yīng)交所得稅為零了，所得稅費(fèi)用按理也應(yīng)該為零，

這種理解是從簡(jiǎn)單的當(dāng)期所得稅，我們常人一般思維出發(fā)而來(lái)的。

但是由于：

“所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用”

企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)

并且由于虧損企業(yè)的當(dāng)期應(yīng)交所得稅為零了，那么這時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情況了。

報(bào)表利潤(rùn)為正，但所得稅費(fèi)用卻為負(fù)，這怎么回事？

這是他奇怪的第二個(gè)問(wèn)題，你們覺(jué)得呢？

一般情況下，我們認(rèn)為所得稅費(fèi)用是根據(jù)報(bào)表的利潤(rùn)而來(lái)，利潤(rùn)總額*25%（或15%）即為企業(yè)要交的企業(yè)所得稅。企業(yè)賺了錢就要交企業(yè)所得稅，虧損的話就不用交了。

另外，稅法上有規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期的盈利可以先行彌補(bǔ)前五年的虧損（今年新政策是10年，沒(méi)記錯(cuò)的話是這樣），企業(yè)再按補(bǔ)虧之后的余額繳納企業(yè)所得稅。

而這個(gè)虧損的彌補(bǔ)法，就是我們說(shuō)的“暫時(shí)性差異”，是會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的。

但實(shí)際情況是遠(yuǎn)遠(yuǎn)比這個(gè)理論復(fù)雜的，如這個(gè)公司，我們會(huì)看到，報(bào)表歸屬凈利潤(rùn)為正、所得稅費(fèi)用為負(fù)的情況，又或者還會(huì)有凈利潤(rùn)為負(fù)、所得稅費(fèi)用為正的情況。

很多人就想不明白，企業(yè)明明虧了還要繳稅、賺了卻不繳稅，稅務(wù)局是傻子嗎？

稅務(wù)局怎么可能是傻子，你忘記繳稅，稅務(wù)局都不會(huì)忘記你沒(méi)繳稅，更不會(huì)算錯(cuò)你的稅收，別想太多……

其實(shí)，出現(xiàn)上述情況的原因是遞延所得稅費(fèi)用，還是那個(gè)公式：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用

單純的從數(shù)學(xué)角度去理解：

①若遞延所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值大于當(dāng)期所得稅費(fèi)用時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)報(bào)表利潤(rùn)為正，但所得稅費(fèi)用為負(fù)的情況了，

②如果遞延所得稅費(fèi)用為正，企業(yè)就算虧錢，所得稅費(fèi)用也可以為正，

公式展開(kāi)分析：

①當(dāng)期所得稅費(fèi)用，就是我們常說(shuō)的，按利潤(rùn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用。比如，我公司今年賺了，利潤(rùn)總額是1000萬(wàn)，假設(shè)所得稅稅率是25%，那當(dāng)期所得稅費(fèi)用為1000*25%=250萬(wàn)。

②遞延所得稅的產(chǎn)生主要是因?yàn)闀?huì)計(jì)與稅法的差異，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算的賬面價(jià)值與稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)有差異，從而導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異。

遞延所得稅分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅資產(chǎn)簡(jiǎn)單理解是當(dāng)期多交了稅，可以在以后抵扣虧損；遞延所得稅負(fù)債則相反，是當(dāng)期少交了稅，以后要補(bǔ)交的。

腫么樣？今天的問(wèn)題大家繞清楚了么？