“ 如果想清楚一家企業(yè)的收入利潤情況，最簡單快捷的方式就是查看利潤表。但利潤表上體現(xiàn)出的利潤是否是真實(shí)的？是否因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)存在管控上的漏洞而讓利潤表的數(shù)據(jù)發(fā)生了扭曲，導(dǎo)致利潤高估或低估的情況？利潤表反映的利潤不一定是真實(shí)的，可以通過財(cái)務(wù)分析來進(jìn)行還原，讓管理層清楚企業(yè)真實(shí)的情況，揭示相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)?！?/span>

利潤表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三張主表之一，主要反映一定期限內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營成果，包含日常經(jīng)營所產(chǎn)生的非日常經(jīng)營所產(chǎn)生的。

主要的構(gòu)成部分為收入、成本、費(fèi)用、其他非日常經(jīng)營損益項(xiàng)目，想要利潤表中的利潤能夠真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營情況，那么就必須保證這些項(xiàng)目大類的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確及時(shí)，如實(shí)反映企業(yè)業(yè)務(wù)情況。

企業(yè)利潤的扭曲，除了上述會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)問題導(dǎo)致的報(bào)表數(shù)據(jù)失真，還可能因?yàn)槠髽I(yè)管理層抱有僥幸心理，違規(guī)處理部分業(yè)務(wù)來降低企業(yè)成本，這就造成了報(bào)表利潤的高估，會(huì)讓管理層過于樂觀的評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營情況。

財(cái)務(wù)分析既然需要通過數(shù)據(jù)來提示經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么在分析的過程中，就要基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常變化來判斷利潤是否存在失真的情況，通過不同的方法和手段還原利潤，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升財(cái)務(wù)分析的價(jià)值。

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毛利：收入成本的配比

如果把利潤表分為兩大部分，一部分是毛利額，是企業(yè)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)直接帶來的利潤，另一部分就是凈利潤，是在毛利的基礎(chǔ)上減去企業(yè)所有的費(fèi)用以及其他非經(jīng)營性損益和稅費(fèi)。

毛利額=收入-成本，那么收入和成本的會(huì)計(jì)核算如果出現(xiàn)問題，那么就會(huì)直接導(dǎo)致毛利額出現(xiàn)高估或是低估。另外從財(cái)務(wù)分析的角度，需要根據(jù)實(shí)際支出的性質(zhì)，將一部分費(fèi)用重分類到成本，這樣可以讓毛利更加真實(shí)。

收入的會(huì)計(jì)核算，重要的關(guān)鍵點(diǎn)在于收入的確認(rèn)方式、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、計(jì)量金額，這些需要根據(jù)和客戶簽訂的具體合同來確定。同樣的合同可能會(huì)因?yàn)槟承┱撌龌蚴菞l款的差異，導(dǎo)致收入確認(rèn)的方式發(fā)生變化。這里需要注意的是，收入確認(rèn)和合同條款有關(guān)，和有沒有開票關(guān)系不大。

假如企業(yè)和客戶簽訂了一份服務(wù)合同，合同整體金額24萬元，服務(wù)期一年，合同簽訂后首付款為合同總額的20%，企業(yè)收款的同時(shí)給客戶開具了相應(yīng)的發(fā)票，那么收入怎樣確認(rèn)？收入應(yīng)該是將合同總金額在合同期限內(nèi)平均分?jǐn)?，也就是每月確認(rèn)2萬元，收到的首付款隨著收入的確認(rèn)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，這樣的收入確認(rèn)才是合理的，也避免了各月收入的波動(dòng)。

在財(cái)務(wù)分析中，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)來查看收入的趨勢(shì)變化以及增長率，判斷是否存在異常的情況，根據(jù)異常原因的分析來判定是否出現(xiàn)了收入確認(rèn)方式不合理、金額確認(rèn)有誤的情況，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

同時(shí)收入的確認(rèn)也可能因?yàn)樾畔鬟f不及時(shí)而出現(xiàn)漏記，例如合同、結(jié)算單、訂單等單據(jù)沒有及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)缺少收入確認(rèn)的依據(jù)而出現(xiàn)收入漏記，導(dǎo)致利潤表的收入出現(xiàn)低估。想要避免這種情況的發(fā)生，就需要將財(cái)務(wù)賬上的收入數(shù)據(jù)與合同臺(tái)賬上的合同金額、結(jié)算單數(shù)據(jù)或業(yè)務(wù)端記錄的收入數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，如果差異較大，需要進(jìn)一步來尋找原因，同時(shí)也要梳理信息傳遞的流程，讓數(shù)據(jù)流通更加順暢，提升傳遞的速度，減少類似情況在后續(xù)的發(fā)生頻率。

成本方面，第一步是先要按照性質(zhì)，把一部分費(fèi)用支出調(diào)整到成本類別里。例如計(jì)入銷售費(fèi)用的折扣折讓等，這些實(shí)際上與收入有強(qiáng)關(guān)聯(lián)，同時(shí)也是產(chǎn)品或業(yè)務(wù)直接產(chǎn)生的，在管理上應(yīng)該歸類為成本。

第二步同樣是要檢查成本是否存在漏記或是多記的情況，比較重要的就是考慮收入成本的配比。有收入就會(huì)產(chǎn)生成本，如果有收入沒成本，利潤就會(huì)高估；有成本沒收入，利潤就會(huì)低估，收入成本的確認(rèn)應(yīng)該要保持同步。

在財(cái)務(wù)分析中，變動(dòng)成本可以查看成本占收入比，變動(dòng)成本會(huì)隨著收入的變動(dòng)而變動(dòng)，每月金額會(huì)有變化，但變動(dòng)成本占收入比應(yīng)該是比較穩(wěn)定的，如果比率出現(xiàn)大幅的增長或是降低，就需要進(jìn)一步查找原因。固定成本需要關(guān)注各月金額的變化，在企業(yè)整體規(guī)模沒有變動(dòng)時(shí)，固定成本金額各月應(yīng)該保持穩(wěn)定，不會(huì)出現(xiàn)大幅度變動(dòng)。

綜上所述，想要企業(yè)的毛利真實(shí)，需要保證收入成本的確認(rèn)合理，同時(shí)也要遵循配比原則，財(cái)務(wù)分析采用的管理報(bào)表需要按照性質(zhì)將成本和費(fèi)用進(jìn)行重分類，這樣才能得到真實(shí)的數(shù)據(jù)結(jié)果。

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凈利：票據(jù)延遲帶來的費(fèi)用低估

費(fèi)用部分中除了企業(yè)直接支付的房租、物業(yè)及水電費(fèi)、人力成本、培訓(xùn)及招聘費(fèi)用等，剩余的包括折舊和攤銷以及大量的員工報(bào)銷費(fèi)用。

折舊和攤銷包括固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用的攤銷，這部分比較簡單，需要注意的就是攤銷方式、攤銷期限，這些都有相關(guān)的政策作為依據(jù)，剩下只要注意核算時(shí)不要有漏記的情況，特別是長期待攤費(fèi)用。最好的方式就是整體一張待攤費(fèi)用清單，每月根據(jù)清單進(jìn)行檢查和確認(rèn)，避免出現(xiàn)漏記導(dǎo)致利潤高估。

問題比較大的是員工費(fèi)用的報(bào)銷，如果企業(yè)中沒有有效的財(cái)務(wù)管控手段，員工報(bào)銷就會(huì)變得很隨意，特別是前端的業(yè)務(wù)人員，在工作中會(huì)有大量的差旅費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)積壓，在一個(gè)時(shí)間點(diǎn)集中進(jìn)行報(bào)銷。這樣就會(huì)讓費(fèi)用在各月間出現(xiàn)大幅度波動(dòng)，也無法實(shí)時(shí)了解項(xiàng)目或是業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失真。

也會(huì)有一些企業(yè)會(huì)允許員工借款，例如一些影視公司，項(xiàng)目攝制過程中會(huì)有很多零散的支出，所以會(huì)安排專人從公司借款進(jìn)行支出，然后再整理支出清單和發(fā)票沖抵借款。這種借款清理不及時(shí)，同樣也會(huì)導(dǎo)致費(fèi)用的低估，如果中途再出現(xiàn)人員的交替，那么后續(xù)清理起來會(huì)更加的麻煩。

這種票據(jù)延遲導(dǎo)致的費(fèi)用低估，從財(cái)務(wù)部的角度來管理，一方面是要按月清理個(gè)人的借款，保證支出的清晰；另一方面需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的管理，個(gè)人借款明確可以借款的人員以及限額和還款時(shí)間，費(fèi)用報(bào)銷需要在制度中明確報(bào)銷的時(shí)間，強(qiáng)調(diào)員工負(fù)有及時(shí)向財(cái)務(wù)部提交票據(jù)的責(zé)任，超過一定期限的發(fā)票不予報(bào)銷等等。通過管控手段的加強(qiáng)來降低票據(jù)延遲的時(shí)間，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)盡量真實(shí)可靠。

對(duì)于年底12月這個(gè)特殊的節(jié)點(diǎn)，可能有部分費(fèi)用不能支付或是無法及時(shí)收到員工提交的發(fā)票，那么繼續(xù)需要根據(jù)應(yīng)付賬款或者員工提交的報(bào)銷流程來進(jìn)行費(fèi)用的預(yù)提，保證全年數(shù)據(jù)的完整，也避免擠占下一年度的預(yù)算額度。

費(fèi)用之外，影響企業(yè)凈利的還有非經(jīng)營損益，主要包括各類減值、投資收益、營業(yè)外收支等等，這里最容易低估的是各類減值的部分。

長期擠占倉庫位置的過季存貨、無法收回的應(yīng)收賬款，管理層可能會(huì)為了讓報(bào)表數(shù)據(jù)好看來編造各種理由減少計(jì)提減值的金額。但不承認(rèn)不代表不存在，存貨的價(jià)值不會(huì)根據(jù)編造的數(shù)據(jù)上升，壞賬也不會(huì)因?yàn)榫幵斓睦碛啥栈?，這種減少減值計(jì)提的行為對(duì)外可以說是粉飾報(bào)表，對(duì)內(nèi)就是自欺欺人。在財(cái)務(wù)分析中需要按照實(shí)際情況來估計(jì)減值的金額，在分析報(bào)告中如實(shí)的反映并提示風(fēng)險(xiǎn)，盡快進(jìn)行處理，時(shí)間拖得越長，減值產(chǎn)生的損失越高。

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不合規(guī)產(chǎn)生的額外利潤

隱匿收入、偷逃稅款、不繳納或是未全額繳納五險(xiǎn)一金、員工無償加班等等，這些行為在中小企業(yè)中可能非常常見。但不能說存在即合理，這些行為實(shí)際上都屬于不合規(guī)的行為，特別是涉及稅務(wù)的部分，存在著高風(fēng)險(xiǎn)。

隨著稅務(wù)監(jiān)管的不斷加強(qiáng)，這些不合規(guī)的行為最終都需要進(jìn)行規(guī)范，規(guī)范必然會(huì)伴隨著利潤的下降。假設(shè)企業(yè)目前凈利率5%，員工200人都按照最低限額繳納五險(xiǎn)一金，如果稅務(wù)要求企業(yè)必須按照全額繳納五險(xiǎn)一金，那么凈利率馬上就會(huì)下降到3%。這種情況并不能說是成本的增加，而是原本的利潤中有一部分是不合規(guī)產(chǎn)生的，并不能說是企業(yè)本身的業(yè)務(wù)能夠盈利。

再舉個(gè)例子，同樣是為品牌方運(yùn)營抖音官方賬號(hào)，A公司利潤率60%，同行業(yè)企業(yè)利潤率40-50%，是否A公司的服務(wù)真的具有競爭力呢？

如果去分析A公司各項(xiàng)成本的占比，可以看出人力成本占比低于同行業(yè)公司，那么說明在同等體量的業(yè)務(wù)下，A公司花費(fèi)了更少的人力成本，這是否代表A公司的人員更有效率呢？

可以進(jìn)一步了解相應(yīng)視頻制作團(tuán)隊(duì)的工作情況，目前團(tuán)隊(duì)人員工作已經(jīng)超飽和，超過一個(gè)月沒有休息，并且申請(qǐng)?jiān)黾尤藛T并沒有被管理層批準(zhǔn)。從財(cái)務(wù)角度我們可以預(yù)測一下，這種高利潤的情況還可以維持多久？超飽和的工作持續(xù)時(shí)間越長，部門人員流失率越大，新招人員的成本必然會(huì)超出原有員工的成本，同時(shí)還存在了人員頻繁變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)增加招聘成本和時(shí)間成本，這樣利潤率必然會(huì)下降。實(shí)際上企業(yè)前期的高利潤率并非是高價(jià)值服務(wù)產(chǎn)生的，而是積壓人工成本和員工價(jià)值產(chǎn)生的，不可能長久的維持，必然會(huì)有下降的時(shí)候。

這些不合規(guī)的手段產(chǎn)生的利潤會(huì)讓管理層高估企業(yè)的盈利情況，對(duì)于不合規(guī)的行為，管理層本就抱著僥幸心理，虛高的利潤會(huì)進(jìn)一步增強(qiáng)這種心理，讓管理層進(jìn)一步鋌而走險(xiǎn)，采取違規(guī)操作來增加企業(yè)利潤。

這種情況單獨(dú)依靠財(cái)務(wù)部是無法扭轉(zhuǎn)的，財(cái)務(wù)部只能通過還原成本進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測，提示管理層相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并且根據(jù)新的政策來尋求解決方案，控制成本的同時(shí)最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)。另一方面也需要向管理層灌輸相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓管理層了解到違規(guī)操作可能產(chǎn)生的后果，管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)，才能減少企業(yè)中不合規(guī)的地方。

財(cái)務(wù)分析的意義在于通過對(duì)于歷史數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，同時(shí)也要未雨綢繆的預(yù)想到未來可能會(huì)發(fā)生的問題，這也就是為什么我要在最后提示不合規(guī)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

在中小企業(yè)中，各種不合規(guī)的情況真的非常多，但各種行業(yè)和稅務(wù)監(jiān)管的加強(qiáng)，意味著這些不合規(guī)生存的空間會(huì)越來越小，風(fēng)險(xiǎn)越來越大，那么就要在達(dá)摩利斯克之劍落下之前，找到既可以控制成本又合規(guī)的方法，來規(guī)避企業(yè)和自身的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語：很多時(shí)候，企業(yè)存在各種不合規(guī)，需要接受教育和培訓(xùn)的不僅僅是員工，更重要的是管理層。管理層的意識(shí)和格局決定著企業(yè)發(fā)展的上限，如果管理層缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，那么企業(yè)發(fā)展就可能伴隨著重大的風(fēng)險(xiǎn)，等到管理層意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)制約企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)可能已經(jīng)擴(kuò)大到無法解決的情況，需要花費(fèi)更高的成本和更多的時(shí)間，但成本和時(shí)間對(duì)于中小企業(yè)來說是稀缺資源，管理層不舍得進(jìn)行投入，那么這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)變成高懸的達(dá)摩利斯克之劍，早晚會(huì)落下。