新疆稅務(wù)局致2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人的一封信

時間：2022年5月25日 17:14 稿源：新疆稅務(wù)局

尊敬的納稅人：

??2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了，新疆稅務(wù)局提醒您關(guān)注下列事項，盡享稅收政策紅利，防范涉稅風(fēng)險。

??一、關(guān)注年度申報表的變化

??為優(yōu)化納稅申報，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號），對部分表單和填報說明進(jìn)行修訂，主要涉及以下表單及行次：

??（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)

??根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。

??（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)

??為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計算，將該事項由《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000），并增加第38行“本年實際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，用于計算享受優(yōu)惠政策后實際應(yīng)納所得稅額。

??（三）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010)

??根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計扣除”增加“（加計扣除比例____%）”，供納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報適用的加計扣除比例。

??（四）《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

??根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2021年第28號），一是調(diào)整“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計算公式；二是依照輔助賬設(shè)立的不同樣式，調(diào)整表內(nèi)行次計算規(guī)則。

??（五）《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)

??根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）和《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定，調(diào)整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目”的明細(xì)優(yōu)惠事項，供納稅人精準(zhǔn)填報適用的優(yōu)惠項目。

??（六）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)

??一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）填報。二是明確第29行“項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報口徑。

??（七）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107042)

??根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），一是精簡《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調(diào)整了相關(guān)行次的填報說明。二是進(jìn)一步細(xì)化了優(yōu)惠政策的具體指標(biāo)，增加填報的精準(zhǔn)度。

??（八）《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)

??將第19-26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。

??（九）《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)

??為便于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)更精準(zhǔn)享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機(jī)構(gòu)全年累計已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機(jī)構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，納稅人可根據(jù)實際情況，填寫相關(guān)行次。

??二、關(guān)注新政策的實施

??（一）支持小型微利企業(yè)發(fā)展

??財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號），對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

??（二）激勵企業(yè)加大研發(fā)投入

??一是財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號），制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二是稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2021年第28號），增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。

??（三）支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

??國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序，以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)。

??（四）完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

??財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于公布〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）〉的公告》（2021年第36號），更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目目錄及綜合利用的資源、產(chǎn)品、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。

??三、關(guān)注項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠的計算

??企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路線生產(chǎn)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)和重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，對于按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，進(jìn)行調(diào)整。

??疊加享受減免稅優(yōu)惠金額的計算公式如下：

??A=需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額；

??B=A×[（減半項目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免）]；

??疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=A和B的孰小值。

??其中，需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行。

??四、關(guān)注享受稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定

??（一）2021年度申報享受高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)、新疆喀什、霍爾果斯開發(fā)區(qū)以及其他稅收優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)關(guān)注您企業(yè)是否符合享受稅收優(yōu)惠政策的全部條件，如果不符合優(yōu)惠政策條件，請您按照稅法規(guī)定如實申報納稅，防范涉稅風(fēng)險。

??（二）企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。您需根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況依法依規(guī)填報企業(yè)所得稅納稅申報表。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。留存?zhèn)洳橘Y料保留10年。

??五、企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款的處理

??為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，避免占壓納稅人資金，自2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

??六、關(guān)注稅前扣除憑證的合法性

??您企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，其支出應(yīng)以取得的增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證；屬于特殊情況的，應(yīng)依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2018年第28號）的相關(guān)規(guī)定辦理。

??七、關(guān)注申報表與財務(wù)報表關(guān)聯(lián)關(guān)系

??填報年度申報表時，請準(zhǔn)確填入相應(yīng)欄次數(shù)據(jù)，不得隨意合并欄次數(shù)據(jù)或在“其他”欄次填寫。

??填寫報表時請關(guān)注報表內(nèi)、與稅種的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性，避免同一業(yè)務(wù)填報口徑不同的問題。

??感謝您長期以來對稅收工作的關(guān)心、理解和支持！