2019年企業(yè)所得稅稅率：

稅點(diǎn)點(diǎn)：企業(yè)所得稅

1、主要稅種，企業(yè)所得稅基本稅率25%：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。

2、優(yōu)惠青睞企業(yè)，小微企業(yè)企業(yè)所得稅適用20%稅率：對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3、國(guó)家扶持的科技行業(yè)適用15%稅率：1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（中國(guó)服務(wù)外包示范城市）；3.廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)；4.設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)；5.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；6.對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè)（從2019年1月1日至2021年底）；這6大類企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%。

4、軟件行業(yè)和非居民企業(yè)適用10%所得稅稅率：1.重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形，如國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。2、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅10%。

5、其它類免征企業(yè)所得稅的政策：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)免征企業(yè)所得稅，這兩類企業(yè)征收個(gè)人所得稅即可，避免重復(fù)征稅。

稅點(diǎn)點(diǎn)：增值稅

2019年最新增值稅稅率：

1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)。(稅率3%)

2.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。 (稅率3%)

3.銷售不動(dòng)產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目；一級(jí)二級(jí)公路、橋、閘（老項(xiàng)目）通行費(fèi)；特定的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)；一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。(稅率5%)

4.中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣。（稅率5%）

5.個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(稅率5%)

6.納稅人銷售舊物；小規(guī)模納稅人（不含其它個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以依3%征收率按2%征收增值稅。

7.一般納稅人【稅點(diǎn)點(diǎn)注：年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位?！浚轰N售或者進(jìn)口貨物（另例舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。（稅率16%）

8.銷售貨物（稅率均為10%）：銷售或者進(jìn)口，(1)糧食等農(nóng)場(chǎng)品、食用植物油、食用鹽；

(2)自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、沼氣、二甲醛、天然氣、居民用煤炭制品；(3)圖書、報(bào)紙、雜志、影像制品、電子出版物；(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

9.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除 ：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率10%。

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。（扣除率12%）

10.銷售服務(wù)：

交通運(yùn)輸服務(wù)：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、

管道運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，皆為稅率10%。

11.建筑服務(wù)：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其它建筑服務(wù)，稅率10%。

12.郵政服務(wù)：郵政普遍服務(wù)、特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)，稅率10%。

13.電信服務(wù)：基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率10%；增值電信服務(wù)，稅率6%。

注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

14.金融服務(wù)：貸款服務(wù)（含有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)），稅率6%。

15.直接收費(fèi)金融服務(wù)，稅率6%。

16.保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓，稅率6%。

17.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)，稅率6%。

18.信息技術(shù)服務(wù)：軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)以及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、信息系統(tǒng)增值服務(wù)，稅率6%。

19.文化創(chuàng)意服務(wù)：

設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)，稅率6%。

20.物流輔助服務(wù)：

貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝載搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)，稅率6%。

21.鑒證咨詢服務(wù)：

認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)，稅率6%。

22.廣播影視服務(wù)：

廣播電視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、廣播電視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)、廣播電視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，稅率6%。

23.商務(wù)輔助服務(wù)：

企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，稅率6%。

24.其他現(xiàn)代服務(wù)（稅點(diǎn)點(diǎn)除例舉的現(xiàn)代服務(wù)意外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)），稅率6%。

25.生活服務(wù)：

文化體育服務(wù)：文化服務(wù)、體育服務(wù)，稅率6%。

教育醫(yī)療服務(wù)：教育服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)，稅率6%。

26.旅游娛樂服務(wù)：旅游服務(wù)、娛樂服務(wù)，稅率6%。

餐飲住宿服務(wù)：餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)，稅率6%。

27.居民日常服務(wù)（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)），稅率6%。

28.其它生活服務(wù)（除例舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)活動(dòng)），稅率6%。

29.租賃服務(wù)：

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率16%。

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率10%。

30.銷售無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率6%。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率10%。

31.銷售不動(dòng)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，稅率10%。

32.出口貨物、服務(wù)及無形資產(chǎn)：

納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外），零稅率。

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍的服務(wù)、無形資產(chǎn)，零關(guān)稅。

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅。

33.一般納稅人出口退稅：

原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，退稅率16%。

原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，退稅率10%。

稅點(diǎn)點(diǎn)：個(gè)人所得稅

2019年最新個(gè)人所得稅稅率：

稅率表一：工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表

注：1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；

2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

稅率表二：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用

注：1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；

2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

一、個(gè)人所得稅計(jì)算公式

工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。

2019年個(gè)稅起征點(diǎn)是5000，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000

二、個(gè)人所得稅征收范圍：

工資薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。

個(gè)人所得稅變化與2018年

起征點(diǎn)確定為每月5000元。2019年個(gè)稅法規(guī)定：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

減稅向中低收入傾斜。2019年個(gè)稅法規(guī)定，個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變。

多項(xiàng)支出可抵稅。今后計(jì)算個(gè)稅，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。2019年個(gè)稅法規(guī)定：專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

稅點(diǎn)點(diǎn)：稅，觸手可及

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