一、工資個人所得稅計算方法：

第一步：

基本工資+績效工資＋津貼＋獎金+福利+其他－考勤扣款＝應(yīng)發(fā)工資

注1：考勤扣款應(yīng)作為稅前扣除項目。

注2：本應(yīng)加的項目，如出現(xiàn)相反情形，則用“負數(shù)”表示。

第二步：

應(yīng)發(fā)工資－個人承擔的“五險一金”－3500元＝應(yīng)稅工資

注3：養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金四項才有個人承擔部分，其余生育保險金、工傷保險金，加上醫(yī)療保險金中的“大病互助”、“意外保險”都是單位全額負擔。

注4：對于工資中扣除員工個人借款、其他代扣事項，應(yīng)該在稅后扣除，不得在稅前扣除。

注5：從2011年9月1日起，個人所得稅起征點為3,500元。

第三步：

應(yīng)交個人所得稅＝應(yīng)稅工資×適用稅率－適用速算扣除數(shù)＝545元。

注6：速算扣除數(shù)是為了平滑臨界點的稅收差異而設(shè)置的。

注7：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額以每月收入額減除費用3500元以及附加減除費用后的余額。

【舉例說明】

應(yīng)發(fā)工資計算為10,000元

五險一金個人承擔部分合計為1,000元

應(yīng)稅工資則為：10,000－1,000－3,500＝5,500元

查稅率一覽表，適應(yīng)于第3檔稅率。

應(yīng)交個人所得稅＝5,500×20%－555元＝545元。

二、全年一次性年終獎個人所得稅計算方法：

全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。那么年終獎的扣稅方式是什么呢?

計算公式：

(1)如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

(2)如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

案例1：月薪3000元，獎金總額12000元，年終獎省稅165元

張先生扣除三費一金后工資為3000元(含三費一金約3750元)，公司承諾一年獎金12000元。

1)季度獎形式：每個季度最后一個月領(lǐng)取季度獎3000元，最后一個月領(lǐng)取年終獎3000元，而全年只有最后一次季度獎可以用年終獎方式計算稅款，其他均要合并當月工資納稅。

無季度獎當月個稅：0元(低于費用扣除額3500元)，含季度獎當月個稅：(3000+3000-3500)×10%-105=145元，含年終獎當月個稅：(3000-500)×3%=75元

全年稅額：145×3+75=510元

(2)年終獎形式：每月工資3000元(扣除三費一金)，年終獎12000元。

每月工資個稅：0元，年終獎個稅：(12000-500)÷12≈958，對應(yīng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，(12000-500)×3%=345元

全年年終獎稅率額：345元

年終獎形式稅負比季度獎形式全年少納稅165元。

案例2：年終獎所得稅分攤計算方法如下：

1、如年終獎收入為17000元，在年終獎第一段收入內(nèi)，則適用稅率為3%，則

17000*0.03=510元。應(yīng)繳年終獎稅金為510元。

2、如年終獎收入為22000元，在年終獎第二段收入內(nèi)，則適用稅率為10%,

故22000*0.1-105=2095元。應(yīng)繳年終獎稅金為2095元。

3、如年終獎收入為55000元，在年終獎第三段收入內(nèi)，則適用稅率為20%，

故55000*0.2-555=10445元。即應(yīng)繳年終獎稅金為10445元。

三、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅額的計算方法：

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅稅率表：

個體工商戶（個人獨資、合伙企業(yè)）個人所得稅計算方法

以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

【提示】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅征收包括查賬征收和核定征收兩種方式。

【解釋1】投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除

【解釋2】個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間的借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準予扣除。

【解釋3】個體工商戶（個人獨資、合伙企業(yè)）撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

【解釋4】個體工商戶（個人獨資、合伙企業(yè)）每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【解釋5】個體工商戶（個人獨資、合伙企業(yè)）每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

關(guān)鍵詞：個人所得稅、A股、證券、股票、財經(jīng)、投資、減稅、降息、新股發(fā)行