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老王，如果企業(yè)一次性收取租金收入，租賃期限假設10年，一次性收取租金100萬元，如何確認收入？企業(yè)所得稅按照一次性確認還是分10年確認？

老王

我們可以先看下增值稅和企業(yè)所得稅的相關規(guī)定。

增值稅：財稅[2016]36號附件一規(guī)定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

企業(yè)所得稅：國稅函〔2010〕79號第一條規(guī)定，根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

因此，你所述的這種情形增值稅需要在收到預收款的當期一次性繳納，企業(yè)所得稅可以按照權責發(fā)生制原則分期確認。