預(yù)提所得稅這個(gè)名詞可能大家很少見，一般是會發(fā)生在境外的企業(yè)會涉及到的問題，考試時(shí)也會經(jīng)?？嫉?，我們今天就來說說預(yù)提所得稅這個(gè)知識點(diǎn)，和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）預(yù)提所得稅

征稅對象一般是沒有在我國境內(nèi)的外國企業(yè)在我國的境內(nèi)取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等，一般采取源泉征收的辦法，一般是以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人，從每次支付的款項(xiàng)中代扣代繳，根據(jù)國發(fā)[2000]37號規(guī)定，預(yù)提所得稅的稅率為10%。

（二）案例分析

在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)甲從中國境內(nèi)的乙企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得為200萬元，并且向乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得了轉(zhuǎn)讓收入600萬元，房產(chǎn)的凈值為520萬元，假如不考慮其他的稅費(fèi)問題，那么乙企業(yè)應(yīng)該代扣甲企業(yè)的預(yù)提所得稅為多少萬元？

解析：

1、這道題主要是考察預(yù)提所得稅的知識點(diǎn)

2、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)和場所的非居民企業(yè)，取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入，應(yīng)該以全額作為應(yīng)納稅的所得額，取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)該以收入的全額減去財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額；

3、乙企業(yè)代扣甲企業(yè)的預(yù)提所得稅為=（200+600—520）*10%=28萬元

（三）在什么情況下預(yù)提所得稅？

當(dāng)在我國境內(nèi)的外國企業(yè)在我國的境內(nèi)取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，在我國境內(nèi)發(fā)生這類所得的時(shí)候，這類所得的取得者就為納稅義務(wù)人，就要繳納預(yù)提所得稅。

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來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏