一、增值稅的返還

增值稅返還分直接減、即征即退、先征后退三種返還形式。無論哪種返還形式，都是屬于與日常經(jīng)營有關(guān)的政府補助，損益計入返還當(dāng)期，科目計入“其他收益-政府補助”。

① 直接減免

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：其他收益-政府補助

抵消稅款

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

特殊情況1：

減免稅款指的是應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，但根據(jù)法律對納稅者減免的稅款。增值稅免稅項目，不屬于減免稅款。

特殊情況2：小規(guī)模免稅

小規(guī)模企業(yè)記賬本身簡單，只要能夠反映經(jīng)營的實際情況，是可以進行簡化的，所以小規(guī)模免稅可以如下做賬。

有收入時

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

月底交稅符合免稅條件

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅貸：其他收益-政府補助

②、即征即退、先征后退

以稅款確認退還日確認收入。

借：其他應(yīng)收款貸：其他收益-政府補助

③ 、留抵退稅

借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

④ 出口退稅

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

二、退六稅兩費分錄

1、退附加稅及印花稅

借：稅金及附加（負數(shù)）貸：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅 （紅字負數(shù)） 應(yīng)交稅費-教育費附加 （紅字負數(shù)） 應(yīng)交稅費-地方教育費附加 （紅字負數(shù)） 應(yīng)交稅費- 印花稅（紅字負數(shù)）

收到退稅款

借：銀行存款借：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅 （借方負數(shù)） 應(yīng)交稅費-教育費附加 （借方負數(shù)） 應(yīng)交稅費-地方教育費附加 （借方負數(shù)） 應(yīng)交稅費- 印花稅（借方負數(shù)）

2、退資源稅

① 退銷售產(chǎn)生的資源稅，分錄如上

② 退計入成本的資源稅（本年）

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅貸：主營業(yè)務(wù)成本

② 退以前年度資源稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤（退稅額與所得稅額的差額） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅（25%，按照企業(yè)真實所得稅率）

三、退企業(yè)所得稅分錄

所得稅退稅（補交）分為兩種情況，第一種：少繳或多繳所得稅匯算后補稅或退稅。第二種：政策性減免或退稅。其中第二種情況又分為征前免稅與現(xiàn)征后退兩種情況。

1、年終匯算多繳退稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅貸：所得稅費用

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

PS：多繳稅款最終“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”的余額在借方。

2、跨年調(diào)整所得稅（多繳稅）

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整，貸：利潤分配—未分配利潤

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

3、征前減免所得稅

企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時：

借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

確認減免稅時：

借：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅貸：所得稅費用

4、先征后退

借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

繳納稅款時：

借：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅：貸：現(xiàn)金/銀行存款

確認減免稅收到退稅款時：

借：銀行存款：貸：所得稅費用

來源-財審成長學(xué)苑