簡易計稅增值稅征收率為3%

異地項目需要按3%預征率預交稅款

采用差額征稅方式，扣除分包款后的余額為計稅銷售額

應交稅費-簡易計稅

實務中可以增設三級明細 如：總包稅額 分包抵減 應交未交 預交增值稅

【案例一】

建筑公司按照完工百分比計算向甲方開具工程款發(fā)票不含稅金額為100萬，稅額為3 萬，價稅合計為103萬。取得分包款發(fā)票20萬，項目地的城建稅率5%，教育費附加3%，地方教 育為2%。

計劃開具發(fā)票前到項目所在地預交稅款

應預交的增值稅：（1030000-200000）/（1+3%）*3%=24174.76

應預交的附加稅：24174.76×10%=2417.48

計劃開具發(fā)票前到項目所在地預交稅款

應預交的增值稅：（103-20）/（1+3%）*3%=2.42

借：應交稅費-簡易計稅-預交增值稅2.42

貸：銀行存款2.42

取得發(fā)票后：

借：應收賬款103

貸：工程結算100

應交稅費-簡易計稅-總包稅額3

【案例二】

建筑公司取得勞務分包款發(fā)票，發(fā)票注明的價稅合計金額為20萬。

借：工程施工-合同成本-分包費19.42萬

應交稅費-簡易計稅-分包抵減0.58萬

貸：應付賬款20萬

一般納稅人的增值稅申報表

【承接上例】

如果該建筑公司尚未取得分包款發(fā)票，則應在項目所在地預交的增值稅稅 款為

1030000/(1+3%)*3%=30000.

賬務處理

借：應交稅費-簡易計稅-預交稅款

貸：銀行存款

借：應收賬款1030000

貸：工程結算1000000

應交稅費-簡易計稅（總包稅額）30000

應預交的附加稅為30000*10%=3000