近年來(lái)，在黨和政府的高度重視和大力支持下，我國(guó)養(yǎng)老服務(wù)行業(yè)取得了快速發(fā)展，呈現(xiàn)全面放開(kāi)、群雄逐鹿的局面，但同時(shí)也面臨供給結(jié)構(gòu)與市場(chǎng)需求不匹配、服務(wù)質(zhì)量有待提升等問(wèn)題，亟待從政策面進(jìn)行激勵(lì)和創(chuàng)新。目前從中央到地方都紛紛出臺(tái)了各項(xiàng)扶持政策措施，包括項(xiàng)目登記、土地審批、財(cái)稅政策等傾斜政策可謂精彩紛呈，巨大的市場(chǎng)空間和優(yōu)待的政策環(huán)境使得養(yǎng)老服務(wù)業(yè)已然成為“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”，發(fā)展前景誘人?，F(xiàn)有的稅收政策對(duì)養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的優(yōu)惠力度非常大。省下的“稅”，就是企業(yè)賺來(lái)的“利”。下面看看究竟有多少真金白銀呢？

一、辦理完登記和備案，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)就可享受免稅

為了促進(jìn)養(yǎng)老服務(wù)市場(chǎng)的發(fā)展，優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)家取消了申辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的前置審批許可事項(xiàng)。新修訂的《中華人民共和國(guó)老年人權(quán)益保障法》第四十三條規(guī)定，設(shè)立公益性養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依法辦理相應(yīng)的登記。設(shè)立經(jīng)營(yíng)性養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門辦理登記。養(yǎng)老機(jī)構(gòu)登記后即可開(kāi)展服務(wù)活動(dòng)，并向縣級(jí)以上人民政府民政部門備案。

免稅的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)：在履行了以上登記和備案手續(xù)后，為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，就可享受免稅待遇啦！

二、 厘清稅種，你就知道減免的力度的確很大

按照對(duì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，免征的稅有：增值稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅；免征的費(fèi)有：不動(dòng)產(chǎn)登記費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)等；減征的稅有：企業(yè)所得稅。

就是說(shuō)，對(duì)養(yǎng)老服務(wù)業(yè)征收的所有稅種幾乎都免稅和減稅了，這也太給力了吧！

主要的文件依據(jù)有三個(gè)：

1. 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，屬于免征增值稅的項(xiàng)目。養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》（民政部令第49號(hào)）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂(lè)等服務(wù)。

2. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日。該公告涉及到養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策有：

（一）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。增值稅是什么概念呢？簡(jiǎn)單地說(shuō)就是對(duì)你的銷售額進(jìn)行征稅。即銷售額乘以稅率或征收率就是應(yīng)征收的增值稅額，只要你有收入就應(yīng)繳納增值稅，而不論盈虧。具體到養(yǎng)老服務(wù)業(yè)是銷售服務(wù)，企業(yè)每個(gè)月的服務(wù)收入額都要繳納增值稅，而現(xiàn)在全部給你免掉了，這在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)是很少有的優(yōu)惠。其他行業(yè)的羨慕程度就可想而知了。

（二）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。如果養(yǎng)老機(jī)構(gòu)符合小微企業(yè)的條件，還可享受小微企業(yè)的減稅優(yōu)惠（后面有介紹）。浙江省出臺(tái)了對(duì)營(yíng)利性養(yǎng)老機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅地方留成部分由同級(jí)財(cái)政給予減半補(bǔ)助的扶持政策；有的省市提出養(yǎng)老企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ┏惺芊课荨⑼恋赜糜谔峁┥鐓^(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅。北京市在養(yǎng)老服務(wù)項(xiàng)目土地政策讓與上實(shí)行政府和民間資本PPP合作模式，可以國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)作價(jià)出資或入股建設(shè)，大大減輕了企業(yè)拿地的資金負(fù)擔(dān)。

（四）用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征不動(dòng)產(chǎn)登記費(fèi)、耕地開(kāi)墾費(fèi)、土地復(fù)墾費(fèi)、土地閑置費(fèi)；用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的建設(shè)項(xiàng)目，免征城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)；確因地質(zhì)條件等原因無(wú)法修建防空地下室的，免征防空地下室易地建設(shè)費(fèi)。

（五）為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過(guò)承租、無(wú)償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

3. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》

（一）自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（二）小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

舉個(gè)例子：一個(gè)年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元的企業(yè)，此前不在小型微利企業(yè)的范圍之內(nèi)，需要按照25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅75萬(wàn)元（300×25%=75萬(wàn)元）。按照新的優(yōu)惠政策，如果企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元（100×25%×20%+200×50%×20%=25萬(wàn)元），節(jié)稅50萬(wàn)元，稅收負(fù)擔(dān)大幅減輕。

經(jīng)營(yíng)性養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)，符合以上小型微利條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。如果企業(yè)當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額有可能超過(guò)300萬(wàn)元，則可以通過(guò)購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具等，享受設(shè)備、器具一次性稅前扣除的優(yōu)惠政策，使得企業(yè)應(yīng)納稅所得額小于300萬(wàn)元，就可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?？傊@個(gè)政策的含金量很高，應(yīng)該是可以籌劃一下的。

三、正確申報(bào)，稅收優(yōu)惠悉數(shù)裝入囊中

養(yǎng)老機(jī)構(gòu)作為市場(chǎng)主體，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，納入稅收金三系統(tǒng)管理，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。在征期納稅人登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，正確填寫相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行提交，并填寫《納稅人減免稅備案登記表》，保存取得收入的相關(guān)票據(jù)和享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策的相關(guān)證明材料。金三系統(tǒng)將“自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表”，如有異常數(shù)據(jù)，將進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提醒分析。納稅人自己享受稅收優(yōu)惠政策，相關(guān)資料留存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。在正確使用這些稅收優(yōu)惠政策之后，你的企業(yè)就可以輕松前行，大展宏圖了。