網(wǎng)友問(wèn)：自然人取得信托收益需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：

根據(jù)目前的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，以及涉及到個(gè)人所得稅的規(guī)范性文件，均沒(méi)有明確規(guī)定，自然人取得信托收益可以免個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)信托法》規(guī)定，“受益人是在信托中享有信托受益權(quán)的人。受益人可以是自然人、法人或者依法成立的其他組織。委托人可以是受益人，也可以是同一信托的唯一受益人。受托人可以是受益人，但不得是同一信托的惟一受益人。”

信托財(cái)產(chǎn)來(lái)源也是多種多樣。個(gè)人取得的信托收益，既可能是自己作為委托人和受益人，也可能是別人作為委托人而自己僅僅是受益人。也就是說(shuō)，收益可能是自有財(cái)產(chǎn)的收益，也有可能是別人（比如自己的長(zhǎng)輩）遺產(chǎn)的收益。

目前，我們暫時(shí)沒(méi)有對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與征稅（房屋和股權(quán)除外），所以個(gè)人通過(guò)信托取得遺產(chǎn)或贈(zèng)與是暫時(shí)沒(méi)有個(gè)人所得稅的。

由于目前稅法上并未明確規(guī)定信托收益就可以免稅，那么自有財(cái)產(chǎn)通過(guò)信托取得的收益，完全是可能需要繳個(gè)人所得稅。比如個(gè)人將自有資金通過(guò)信托的形式，投入到公司，通過(guò)股權(quán)取得分紅收益，或者是轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收益。這部分收益按照《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，都應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅的。可能目前部分信托公司沒(méi)有按規(guī)定代扣代繳信托收益的個(gè)人所得稅，但是并不等于就是合法的。

同時(shí)，稅務(wù)部門也會(huì)考慮個(gè)人通過(guò)信托獲取信托收益是否具有避稅的嫌疑，一旦被稅務(wù)部門認(rèn)定避稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定征收。

2018版《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由；

（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配；

（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。