“農(nóng)林牧漁”企業(yè)所得稅

稅收優(yōu)惠

一起來(lái)看看吧

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中！

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“農(nóng)林牧漁”企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠~

一、自 行 判 別

農(nóng)林牧漁業(yè)范圍包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、農(nóng)、林、牧、漁專(zhuān)業(yè)及輔助性活動(dòng)等五大類(lèi)，企業(yè)從事農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得，免征或者減征企業(yè)所得稅，行業(yè)范圍參照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（GB/T 4754—2017）標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得是限制和淘汰類(lèi)的項(xiàng)目。

(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;

2.農(nóng)作物新品種的選育;

3.中藥材的種植;

4.林木的培育和種植;

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);

6.林產(chǎn)品的采集;

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

8.遠(yuǎn)洋捕撈。

(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

小提示：企業(yè)自行判斷是否屬于農(nóng)林牧漁范圍，如您的行業(yè)為“農(nóng)林牧漁業(yè)”，可不要忘記優(yōu)惠哦！

二、分 別 核 算

企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的，財(cái)務(wù)上應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額，分別核算不清的，可按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定。

例子：甲公司從事茶葉種植，并從事茶葉初級(jí)加工業(yè)務(wù)。2020年度實(shí)現(xiàn)茶葉種植收入400萬(wàn)元，成本100萬(wàn)元。茶葉初級(jí)加工收入200萬(wàn)元，成本50萬(wàn)元。企業(yè)全年發(fā)生管理費(fèi)用60萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用90萬(wàn)元。按規(guī)定，茶葉種植所得為減半征收項(xiàng)目，而符合條件的農(nóng)產(chǎn)品初加工所得為免稅項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)合理劃分不同項(xiàng)目的各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目和初加工項(xiàng)目的所得，并分別適用政策享受稅收優(yōu)惠。

1.茶葉種植

（1）收入400萬(wàn)元

（2）成本100萬(wàn)元

（3）分?jǐn)偲陂g費(fèi)用

（60+90）*400/（400+200）=100萬(wàn)元

（4）項(xiàng)目所得：400-100-100=200萬(wàn)元

（5）項(xiàng)目減免所得額：200*0.5=100萬(wàn)元

2.茶葉初級(jí)加工

（1）收入200萬(wàn)元

（2）成本50萬(wàn)元

（3）分?jǐn)偲陂g費(fèi)用

（60+90）*200/（400+200）=50萬(wàn)元

3. 項(xiàng)目所得：200-50-50=100萬(wàn)元

4.項(xiàng)目減免所得額： 100萬(wàn)元

三、申 報(bào) 享 受

2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，具體申報(bào)如下：

四、相 關(guān) 資 料 留 存 備 查

最后一步就是在完成年度匯算清繳以后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。留存?zhèn)洳橘Y料如下：

1.企業(yè)從事相關(guān)業(yè)務(wù)取得的資格證書(shū)或證明資料，包括有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書(shū)、從事農(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書(shū)、動(dòng)物防疫條件合格證、林木種子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可證、獸醫(yī)的資格證明等；

2.與農(nóng)戶(hù)簽訂的委托養(yǎng)殖合同（“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)）；

3.與家庭承包戶(hù)簽訂的內(nèi)部承包合同（國(guó)有農(nóng)場(chǎng)實(shí)行內(nèi)部家庭承包經(jīng)營(yíng)）；

4.農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目及工藝流程說(shuō)明（兩個(gè)或兩個(gè)以上的分項(xiàng)目說(shuō)明）；

5.同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項(xiàng)目的，每年度單獨(dú)計(jì)算減免稅項(xiàng)目所得的計(jì)算過(guò)程及其相關(guān)賬冊(cè)，期間費(fèi)用合理分?jǐn)偟囊罁?jù)和標(biāo)準(zhǔn)；

6.生產(chǎn)場(chǎng)地證明資料，包括土地使用權(quán)證、租用合同等；

7.企業(yè)委托或受托其他企業(yè)或個(gè)人從事符合規(guī)定的農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的委托合同、受托合同、支出明細(xì)等證明材料。

注意事項(xiàng)：

（一）企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（二）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷(xiāo)售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。

（三）“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（四）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。

來(lái)源：安徽稅務(wù)