在學習企業(yè)所得稅中，稅法的那些不得扣除，按比例扣除的等等規(guī)定，記憶的要點數量龐大，是學習企業(yè)所得稅的一大難點，今天先帶領大家了解一下關于固定資產折舊的扣除規(guī)定，下面咱們就來捋捋吧。

在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，是準予扣除。但下列固定資產不得計算折舊扣除：

①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

②以經營租賃方式租入的固定資產；

③以融資租賃方式租出的固定資產；

④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；

⑤與經營活動無關的固定資產；

⑥單獨估價作為固定資產入賬的土地；

⑦其他不得計算折舊扣除的固定資產。

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產

為什么房屋、建筑物未投入的固定資產可以扣除呢，因為房屋、建筑物就算未投入使用但也會經歷風吹日曬，會有損耗，所以未投入使用的房屋、建筑物是可以計提折舊在稅前扣除的哦~　

對于機器設備，屬于未投入使用的，可以不計提折舊。因為機器設備屬于固定資產，固定資產的概念是使用期限超過一年且與生產經營有關，并相關的利益很可能流入企業(yè)。對于未投入使用的設備，雖然使用期限超過一年，但是并沒有為企業(yè)創(chuàng)造收益，相關的折舊當然不能計入企業(yè)成本費用，這也符合收入配比原則。

（2）以經營租賃方式租入的固定資產

這是為什么不可以扣除呢，因為這個資產是出租人的，所有權在出租方，出租人已按固定資產核算，并已計提了折舊，所以，承租人不可以再計提折舊的喔

（3）以融資租賃方式租出的固定資產

融資租賃：你買一個你尚未擁有的東西，找融資租賃公司，要融資租賃公司去買，買完之后你付租金，租這個東西的使用權。合同期限屆滿后，東西的所有權歸你。

Why，為什么不讓扣，因為融資租賃的時間長，租賃價值和資產價值很接近，所以符合資產的定義，所以出租方不能當作自己的資產，承租方要當成自己的資產也就是所有權在承租方，承租方要計提折舊。

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產

已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產：是指按照預計使用年限和選用的折舊方法逐年計提折舊，已經提足折舊，只剩了預計凈殘值，但因仍有使用價值，沒有報廢，仍在繼續(xù)使用

（5）與經營活動無關的固定資產

在企業(yè)所得稅中，可以扣除的費用、成本都是要與生產經營息息相關的，如果與生產經營活動無關的費用、成本是不得扣除的，所以，與經營活動無關的固定資產的折舊是不可以扣除的。

（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地

單獨估價入賬為固定資產的土地是國家所有，不符合資產定義，不提折舊，還有一個原因是土地一般不會損耗，一直在升值，所以不提折舊，這也是歷史的一個遺留問題。

【多選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產或支出項目中，不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（?。.已足額提取折舊的固定資產的改建支出B.單獨估價作為固定資產入賬的土地C.以融資租賃方式租入的固定資產D.未投入使用的機器設備

【答案】BD【解析】根據規(guī)定，已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產不得計算折舊扣除，但是其依法改建的支出增加了計稅基礎，此時改建支出可以繼續(xù)提取折舊扣除，因此選項A不選；單獨估價作為固定資產入賬的土地，不得計算折舊扣除，因此選項B當選；以融資租賃方式租入的固定資產需要計算折舊，租出的固定資產不得計算折舊扣除，因此選項C不選；房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產不得計算折舊扣除，因此選項D當選。