#5月財(cái)經(jīng)新勢(shì)力#

內(nèi)容提要：

1、1-4月國稅局征收的個(gè)人所得稅與勞動(dòng)者收入明顯背離；

2、新增加的嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用和個(gè)人養(yǎng)老金抵扣政策是個(gè)人所得稅下降的主要原因嗎？

3、高薪行業(yè)裁員、低收入人群擴(kuò)大，應(yīng)是個(gè)人所得稅減少的主要原因；

4、個(gè)人所得稅下降會(huì)產(chǎn)生哪些影響？

4月17日，國家統(tǒng)計(jì)局公布的居民人均可支配收入10870元，同比增長5.1%。5月16日，國家統(tǒng)計(jì)局公布的4月份城鎮(zhèn)失業(yè)率為5.2%，比上月下降0.1個(gè)百分點(diǎn)，比去年底下降了0.3個(gè)百分點(diǎn)。

正在大家沉浸在經(jīng)濟(jì)如期恢復(fù)，個(gè)人收入明顯增長的喜悅中時(shí)，財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，今年1-4月，全國征收個(gè)人所得稅5384億元，同比下降2.4%。

這個(gè)數(shù)據(jù)意外地讓一些人百思不得其解：失業(yè)率下降了，收入增加了，個(gè)稅稅率既沒增加也沒下降，可個(gè)人所得稅怎么就下降了呢？是不是收入高估了？

一、1-4月國稅局征收的個(gè)人所得稅與勞動(dòng)者收入明顯背離

1-4月，個(gè)人所得稅同比下降2.4%。從最近20年的個(gè)人所得稅增速來看，除因個(gè)稅改革減稅政策導(dǎo)致2012年和2019年個(gè)稅減收下降外，其他年份的1-4月、或者全年的個(gè)人所得稅，基本都保持了兩位數(shù)的高速增長。剔除因個(gè)稅改革政策性減收年份后，今年1-4月個(gè)人所得稅增速創(chuàng)下近十年新低。

分月看，1-2月，征收個(gè)人所得稅3881億元，同比下降4%；3月份征收個(gè)人所得稅559億元，同比下降7.1%；4月份征收944億元，同比增長8.6%。我們注意到，3月份的下降和4月份的增長，都是建立在去年3-4月份同比下降基礎(chǔ)上的，其中2022年3月份下降51.2%，2022年4月份下降9.8%。2023年3-4月份的個(gè)人所得稅收入，實(shí)際上比2021年還低31.6%。

通過歷史資料我們還可以發(fā)現(xiàn)，由于我們的勞動(dòng)者工資差距逐年擴(kuò)大，歷史上，剔除個(gè)稅改革政策性減收年份，個(gè)人所得稅的增長一般都明顯高于居民收入或者城鎮(zhèn)職工平均工資的增長。國證（武漢）證券研究院繪制的2002-2022年“中國個(gè)人所得稅與城鎮(zhèn)非私營部門工資年增速比較”曲線圖清晰顯示，個(gè)人所得稅的增長不僅快于工資的增長，連兩者的增速差還逐年擴(kuò)大。2002-2022年，個(gè)人所得稅簡單算術(shù)平均的年均增速為14.4%，比城鎮(zhèn)非私營職工平均工資增速高2.5%個(gè)百分點(diǎn)。

2023年1-4月勞動(dòng)者收入增長了，為什么個(gè)人所得稅反而下降了？

二、新增加的嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用和個(gè)人養(yǎng)老金抵扣政策是個(gè)人所得稅下降的主要原因嗎？

財(cái)政部在公布1-4月份的稅收數(shù)據(jù)時(shí)，并未透露或解釋個(gè)人所得稅同比減少的原因，從政策上看，稅務(wù)總局的個(gè)人所得稅征收基數(shù)并未調(diào)整，但2022年增加了兩項(xiàng)抵扣政策。

第一財(cái)經(jīng)在5月18日的《前4月個(gè)稅收入增速罕見下滑，原因在哪？》一文中解釋稱：今年前4個(gè)月居民收入增速依然保持增長，而個(gè)稅收入增速出現(xiàn)下滑，可能跟新增的嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)稅扣除有關(guān)，這會(huì)導(dǎo)致個(gè)稅收入減少。今年3月份以來對(duì)2022年個(gè)稅進(jìn)行匯算清繳，一些納稅人會(huì)去補(bǔ)充申報(bào)扣除項(xiàng)目，這也會(huì)出現(xiàn)退稅規(guī)模增多的情況，個(gè)稅收入會(huì)有所減少。

不知道第一財(cái)經(jīng)得出該結(jié)論之前，是否計(jì)算過數(shù)據(jù)。國證大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)顯示，我國城鎮(zhèn)3歲以下的嬰兒不到1500萬，年扣除標(biāo)準(zhǔn)只有1.2萬元，相對(duì)于2022年城鎮(zhèn)職工 27.23萬億的工資收入，僅占0.66%。

根據(jù)光明網(wǎng)1月18日消息，人社部養(yǎng)老保險(xiǎn)司副司長亓濤當(dāng)天指出，截至2022年底，個(gè)人養(yǎng)老金參加人數(shù)1954萬人，繳費(fèi)人數(shù)613萬人，總繳費(fèi)金額142億元。142億元相對(duì)于2022年城鎮(zhèn)職工 27.23萬億的工資收入，僅占0.05%。

這意味著，2022年新增加的嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用和個(gè)人養(yǎng)老金抵扣政策，最多影響個(gè)人所得稅少交0.71%。為什么是最多？因?yàn)槔U稅的是年收入超過6萬的那部分人，工資越高，抵扣在個(gè)稅中的占比就越低。

因此，新增加的嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用和個(gè)人養(yǎng)老金抵扣政策，并非1-4月份個(gè)人所得稅下降2.4%，比居民收入增速低7.5個(gè)百分點(diǎn)的主要原因。

三、高薪行業(yè)裁員、低收入人群擴(kuò)大，應(yīng)是個(gè)人所得稅減少的主要原因

我們?cè)诘谝徊糠址治鲞^，20年來，由于我們的勞動(dòng)者工資差距逐年擴(kuò)大，個(gè)人所得稅的增長一般都明顯高于職工平均工資的增長。

但疫情期間，民營經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營環(huán)境惡化，經(jīng)營業(yè)績下滑，特別是民營經(jīng)濟(jì)中最高端部分的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)和中高端的教培行業(yè)地震，再加上民營經(jīng)濟(jì)中的骨干房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入萎縮下行周期，不僅拉低了民營企業(yè)平均工資增速，還因這些行業(yè)大幅度裁員導(dǎo)致民營經(jīng)濟(jì)中超過個(gè)人所得稅征收線的高收入人群明顯萎縮，應(yīng)該是今年個(gè)人所得稅減少的主要原因。

首先從民營企業(yè)高收入行業(yè)因裁員導(dǎo)致的就業(yè)人員萎縮情況看，問題是比較嚴(yán)重的。

根據(jù)阿里公布的2023財(cái)年第三季度財(cái)報(bào)，阿里過去一年裁員達(dá)19000人，占其勞動(dòng)崗位總數(shù)的8%。

根據(jù)騰訊公布的2022年財(cái)報(bào)， 2022年底與2021年對(duì)比，騰訊員工減員4335人，其中一季度增3442人，后3個(gè)季度減員7777人1占其勞動(dòng)崗位的接近7%。

界面新聞報(bào)道稱，脈脈人才智庫發(fā)布的《搶灘數(shù)字時(shí)代·人才遷徙報(bào)告2023》披露，2022年企業(yè)招聘總職位量同比減少21.67%。其中互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)招聘收縮厲害，2022年純互聯(lián)網(wǎng)職位量同比減少50.4%。

再比如2021年“雙減”政策塵埃落定，裁員潮席卷下的千萬教培從業(yè)者也成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。智聯(lián)招聘發(fā)布《2021教培行業(yè)人才市場(chǎng)分析報(bào)告》披露，“雙減”政策出臺(tái)后，擁有接近2000萬就業(yè)崗位的教培行業(yè)業(yè)務(wù)下架、備戰(zhàn)轉(zhuǎn)型。高途、好未來、新東方、猿輔導(dǎo)等紛紛裁員，裁員潮席卷整個(gè)教育培訓(xùn)行業(yè)。

到2021年7月，原教培從業(yè)者中，51.4%已為離職狀態(tài)，到年底這個(gè)比例達(dá)到71%。

從工資收入來看，民營企業(yè)中的中高端收入行業(yè)用工普遍收縮，已經(jīng)明顯拉低了民營職工平均工資，導(dǎo)致民營工資和非民營工資差距明顯擴(kuò)大。

從2022年的職工收入看，城鎮(zhèn)私營企業(yè)職工平均工資65237元，增長3.7%，而非私營企業(yè)職工平均工資為114029元，增長了6.7%。職工收入差距擴(kuò)大顯而易見。

2023年一季度，居民可支配收入10870元，同比增加5.1%，但居民可支配收入中位數(shù)只有8895元，同比僅增加4.6%。這意味著一方面全社會(huì)的高收入階層收入增速比中低階層要快，另一方面高收入階層的人數(shù)占比在縮小，中低收入階層的人數(shù)占比在擴(kuò)大。這就意味著有資格繳稅的人越來越少，沒資格繳稅的職工越來越多。

四、個(gè)人所得稅下降會(huì)產(chǎn)生哪些影響？

我國的稅收一直以面向企業(yè)的間接稅為主，個(gè)人所得稅在國家稅收大盤中占比較小，1-4月，個(gè)人所得稅僅占到稅收總收入的7.65%。因而個(gè)人所得稅減少對(duì)國家稅收大盤影響甚微。

國家征收的個(gè)人所得稅減少，表面上看似乎是老百姓少交稅了，劃算了，實(shí)際上這種非政策優(yōu)惠型的稅收減少，對(duì)老百姓的生活影響巨大。

因?yàn)槟壳拔覀兊亩愂諟p少，一是因?yàn)橹械褪杖腚A層的收入增長慢，跟不上平均收入的增長；二是高收入階層人數(shù)比例在減少，中低收入階層人數(shù)比例在擴(kuò)大。

這種情況造成的稅收減少，意味著：

第一、我們的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重的問題，經(jīng)濟(jì)發(fā)展將因此陷入增速放緩；

第二、中低收入階層的生活負(fù)擔(dān)因收入增長慢而加重；

第三、有消費(fèi)增長潛力的中低收入階層收入增長緩慢，還會(huì)導(dǎo)致消費(fèi)低迷，影響商品與服務(wù)供給的價(jià)值實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，宏觀經(jīng)濟(jì)陷入惡性循環(huán)；

【作者：徐三郎】