01【稅務(wù)通知書】

通知內(nèi)容：你（單位）申報(bào)2022年度增值稅收入與企業(yè)所得稅收入存在較大差異，請(qǐng)于收到本通知書之日起15日內(nèi)提交相關(guān)情況的書面說明并自行更正申報(bào)。

02【書面說明模板】

**公司成立****年**月**日，社會(huì)統(tǒng)一信用代碼*****，主營范圍****，增值稅小規(guī)模納稅人/一般納稅人（企業(yè)基本情況說明）。我司20**年**季度/**月，增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異***元，具體說明如下：

一、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異****元

經(jīng)營情況簡(jiǎn)單敘述

（一）增值稅收入確定說明

增值稅政策規(guī)定和實(shí)際情況的說明

（二）企業(yè)所得稅收入確定說明

企業(yè)所得稅稅政策規(guī)定和實(shí)際情況的說明

總結(jié)，增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異的具體說明。

二、....

【舉例說明】

（前言 略）

一、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入10萬元差異說明

客戶B公司于2022年6月25日提前預(yù)付貨款10萬元，并且要求開具增值稅發(fā)票，約定該貨物將在2022年7月10日-20日期間發(fā)出：

（一）增值稅收入確定說明

《增值稅暫行條例》第十九條定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

根據(jù)上述政策規(guī)定，我司于2022年6月25日開具了增值稅發(fā)票，應(yīng)在當(dāng)期需要確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

（二）企業(yè)所得稅收入確定說明

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

（2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

……

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

根據(jù)上述政策規(guī)定，我司采取預(yù)收款方式銷售商品，2022年6月還未發(fā)貨，即在企業(yè)所得稅上由于與貨物所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，所以不確認(rèn)所得稅收入。

綜上述，我司采取預(yù)收款方式銷售商品，并于2022年6月開具增值稅發(fā)票，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2022年6月，即確認(rèn)增值稅收入10萬元；2022年6月還未發(fā)貨，所以不確認(rèn)所得稅收入，進(jìn)而產(chǎn)生2022年6月增值稅收入與企業(yè)所得稅收入10萬元差異。

本文來源：小陳稅務(wù)08。

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