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1.A公司適用的所得稅稅率為25%，A公司為B公司銀行借款提供擔(dān)保，期限屆滿，由于被擔(dān)保人B公司財務(wù)狀況惡化，無法支付到期銀行借款，2016年12月31日，貸款銀行要求A公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任1500萬元，A公司因此事項確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1500萬元。稅法規(guī)定，與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的費用不允許稅前扣除，則A公司2016年年末因該事項確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為______萬元。

【CPA財務(wù)總監(jiān)分析】

A公司2016年年末預(yù)計負(fù)債賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可以稅前扣除的金額0=1500(萬元)，賬面價值和計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

【CPA財務(wù)總監(jiān)答案】0

2.B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2014年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折 舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2016年12月31日該項固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為_____萬元。

【CPA財務(wù)總監(jiān)分析】

該項固定資產(chǎn)2015年12月31日賬面價值=500-500/10=450(萬元)，

計稅基礎(chǔ)=500-500x2/10=400(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(450-400)X25%=12.5(萬元)。

2016年年末賬面價值=500-500/10X2=400(萬元)，

計稅基礎(chǔ)=500-500x2/10-400x2/10=320(萬元)，

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(400-320)X25%-12.5=7.5(萬元)

【CPA財務(wù)總監(jiān)答案】7.5

【CPA財務(wù)總監(jiān)總結(jié)】

(1)賬面價值和計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

(2)遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的)期初余額)

(3)掌握年限平均法計折舊計算方法

(4)掌握雙倍余額遞減法計提折舊計算方法

(5)掌握遞延所得稅負(fù)債計算方法

(6)掌握遞延所得稅資產(chǎn)計算方法

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