A科技公司為模納稅人，固定資產(chǎn)有一建筑物，2022年在當(dāng)?shù)卣鲗?dǎo)下企業(yè)進行整體搬遷，搬遷補償款3000萬元，按合同要求，第一期需開票1000萬元，A公司在開具1000萬元土地收儲補償款發(fā)票后（詳見下圖），主管稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)需轉(zhuǎn)成一般納稅人，問：A公司需要按主管稅務(wù)局要求次月轉(zhuǎn)一般納稅人嗎？若A公司想申請企業(yè)所得稅按《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》規(guī)定備案，備案需準(zhǔn)備什么資料呢？

答：（1）根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確（增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法）若干條款處理意見的通知》(國稅函〔2010〕139號)規(guī)定：選擇按照小規(guī)模納稅人納稅不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可不辦理一般納稅人資格認(rèn)定?！安唤?jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”是指非增值稅納稅人，“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為”是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。偶發(fā)的銷售固定資產(chǎn)增值稅應(yīng)稅行為，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅，不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。A公司按此條款與主管稅務(wù)局稅政部門溝通交涉后，可暫時不申請一般納稅人認(rèn)定。

（2）A企業(yè)按原《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度至次年5月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)報備，但企業(yè)在遞交搬遷備案資料時，主管稅務(wù)回復(fù)，此項業(yè)務(wù)不需要向主管稅務(wù)局報備，由企業(yè)自行按文件要求執(zhí)行。因此，企業(yè)按文件第二十三條規(guī)定準(zhǔn)備好以下備查資料：

1、政府搬遷文件或公告；

2、搬遷重置總體規(guī)劃；

3、拆遷補償協(xié)議；

4、資產(chǎn)處置計劃；

5、其他與搬遷相關(guān)的事項。

特別注意：關(guān)于“其他與搬遷相關(guān)的事項”，每個主管稅務(wù)局要求不一致，建議企業(yè)把以上資料備好后與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局溝通，以免企業(yè)在匯算清繳期結(jié)束后，主管稅務(wù)局下戶核實，發(fā)現(xiàn)企業(yè)因資料缺失，被稅務(wù)認(rèn)定按非政策性搬遷處理。

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