《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》相關(guān)規(guī)定

1、用人單位解除勞動(dòng)合同屬于《勞動(dòng)合同法》第四十六條規(guī)定的情形，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

2、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)：

《勞動(dòng)合同法》第四十七條：

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。

六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算；

不滿六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付。向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。

3、本條所稱月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資。

《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定

《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》第二十七條：《勞動(dòng)合同法》第四十七條的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY按照勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算。

包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資以及獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。

勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前１２個(gè)月的平均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

勞動(dòng)者工作不滿１２個(gè)月的，按照實(shí)際工作的月數(shù)計(jì)算平均工資

財(cái)稅〔2018〕164號(hào)相關(guān)規(guī)定

?個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)）。

一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；

?超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

個(gè)人所得稅前扣除

解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)以下可以扣除：

1、個(gè)人按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)稅時(shí)應(yīng)予以據(jù)實(shí)扣除。

2、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出。

個(gè)人所得稅計(jì)算

解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償收入個(gè)人所得稅計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額=一次性補(bǔ)償收入-免稅收入-其他-準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額

免稅收入=（當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY*3）（限高標(biāo)準(zhǔn)）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*綜合所得適用稅率-速算扣除數(shù)-減免稅額

一次性補(bǔ)償金個(gè)稅計(jì)算

如：李某45歲，在A公司工作年限15年，合同到期前，A公司為裁員增效，經(jīng)雙方協(xié)商一致，A公司解除李某一次性支付補(bǔ)償金36萬元，本地上年職工平均工資為106966元，李某解除勞動(dòng)合同前12月的月平均工資1萬，假如李某無其他扣除項(xiàng)，李某取得該筆補(bǔ)償金的個(gè)稅計(jì)算如下：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額=一次性補(bǔ)償收入-免稅收入-其他-準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額

應(yīng)納稅所得額=360000-106966*3=39102

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*綜合所得適用稅率-速算扣除數(shù)-減免稅額

應(yīng)納稅額=39102*10%-2520=1390.2

（綜合所得稅率表見上）

賬 務(wù) 處 理

接上例

1、依據(jù)解除勞動(dòng)合同相關(guān)協(xié)議入賬：

借：管理費(fèi)用(辭退福利）36萬

貸：應(yīng)付職工薪酬(辭退福利）36萬

2、依據(jù)支付憑證單據(jù)（銀行回單、收據(jù)等）入賬

借：應(yīng)付職工薪酬(辭退福利）36萬

貸：銀行存款 358609.8

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交個(gè)人所得稅）1390.2

3、依據(jù)稅款繳解單據(jù)入賬

借：應(yīng)交稅費(fèi)（個(gè)人所得稅）1390.2

貸：銀行存款 1390.2

納稅申報(bào)

用人單位如果給員工發(fā)放了解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償金，無論金額多少，是否有個(gè)稅，都要進(jìn)行個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)。

1、自然人電子稅務(wù)局扣繳端—“綜合所得”—“解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金”—稅款計(jì)算

2、“附表填寫”—“免稅附表”—“解除勞動(dòng)合同當(dāng)?shù)毓べY3倍以內(nèi)免稅”—“其他”保存即可申報(bào)

（免稅金額由系統(tǒng)自動(dòng)帶出）

與企業(yè)所得稅相關(guān)問題

用人單位解除勞動(dòng)合同時(shí)支付的一次性補(bǔ)償金是否算作工資薪金總額，計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)？（不能）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))（一）（二）條。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條

部分?內(nèi)容?根據(jù)相關(guān)法規(guī)按個(gè)人理解整理，歡迎交流指正。