A公司有一批存貨，賬面價值200萬元，因為市場上同類存貨嚴重跌價，A公司計提存貨跌價準備100萬元，當年A公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。

借:資產(chǎn)減值損失 100

貸:存貨跌價準備 100

因為稅會差異計提遞延所得稅:

借:遞延所得稅資產(chǎn) 25

貸:所得稅費用 25

會計口徑利潤表下所得稅費用:

借:所得稅費用 125

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 125

但是因為稅會差異，稅法要求納稅調(diào)增:

借:所得稅費用 25

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交遞延所得稅 25

綜合以上分錄:

1.稅法口徑下當期所得稅費用為125，與會計口徑下所得稅費用一致。

因此，在未來稅率不變的情況下，暫時性差異不影響所得稅費用，亦不影響凈利潤。即稅會差異不影響利潤表。

2.因稅會差異，考慮遞延所得稅后，資產(chǎn)負債表中應(yīng)交稅費為150，增加25。遞延所得稅資產(chǎn)增加25。資產(chǎn)和負債各增加25。