比較類型

資產(chǎn)產(chǎn)生差異

負(fù)債產(chǎn)生差異

賬面價值>計稅基礎(chǔ)

應(yīng)納稅暫時性差異（遞延所得稅負(fù)債=差異×未來稅率）

可抵扣暫時性差異（遞延所得稅資產(chǎn)=差異×未來稅率）

賬面價值＜計稅基礎(chǔ)

可抵扣暫時性差異（遞延所得稅資產(chǎn)=差異×未來稅率）

應(yīng)納稅暫時性差異（遞延所得稅負(fù)債=差異×未來稅率）

會計和稅法扣除限額的區(qū)別

序號

項目

內(nèi)容

會計中扣除金額

稅法中允許扣除金額

1

工資薪金

每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出

全額從利潤總額中扣除

合理的工資薪金允許稅前扣除

2

職工福利

1、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利2、企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資、薪金，社會保險費，住房公積金，勞務(wù)費等人工費用3、職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出4、喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費

全額從利潤總額中扣除

合理工資薪金總額×14％的部分準(zhǔn)予扣除，未達(dá)到工資薪金14%按實際發(fā)生額扣除，超過工資薪金14%的部分不準(zhǔn)予所得稅稅前扣除 （超過部分永久不允許扣除）

3

工會經(jīng)費

工會經(jīng)費是工會組織開展各項活動所需要的費用

全額從利潤總額中扣除

工資薪金2%的部分準(zhǔn)予扣除，未超2%按實際發(fā)生額扣除，超過部分不準(zhǔn)予扣除（超過部分永久不允許扣除）

4

職工教育經(jīng)費

企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費用

全額從利潤總額中扣除

工資薪金總額8％ 的部分準(zhǔn)予扣除，未超過8%的按實際發(fā)生額扣除，超過8%的部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（稅會暫時性差異）

5

社會保險費

企業(yè)根據(jù)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為員工繳納的五險一金

全額從利潤總額中扣除

允許所得稅前全額扣除

6

補充養(yǎng)老、醫(yī)療

為投資者或職工繳納的補充養(yǎng)老、醫(yī)療

全額從利潤總額中扣除

規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除 工資薪金5%的部分允許扣除，未超過按實際扣除，超過部分不準(zhǔn)予扣除

7

商業(yè)保險

為特殊工種職工支付的安全保險費和規(guī)定的商業(yè)保險

全額從利潤總額中扣除

符合規(guī)定可全額扣除

8

商業(yè)保險

為投資者繳納的商業(yè)保險

全額從利潤總額中扣除

不得在所得稅稅前扣除

9

財產(chǎn)保險

為物投的保險

全額從利潤總額中扣除

符合規(guī)定準(zhǔn)予扣除

10

廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費

1廣告費：企業(yè)通過載體、媒介的宣傳費用2、業(yè)務(wù)宣傳費：企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等

全額從利潤總額中扣除

銷售收入×15％允許稅前扣除，未超過按實際扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除2025年12月31日止，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）不超過銷售收入30%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

11

公益性捐贈支出

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈

全額從利潤總額中扣除

不超過年度利潤總額12%的部分，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)計算應(yīng)納稅所得額時扣除