三、所得稅費用

所得稅費用=當期應(yīng)交所得稅+當期遞延所得稅負債-當期遞延所得稅資產(chǎn)

我們可以舉個簡單案例：

A公司2015年利潤表中利潤總額為1000萬元，該公司所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及負債不存在期初余額。

（1）2015年1月開始計提折舊一項固定資產(chǎn)，成本1000萬元，使用年限5年，但是稅法規(guī)定該項固定資產(chǎn)的折舊年限不低于10年，稅法、會計都按直線法計提折舊

（2）違反環(huán)保局規(guī)定，支付罰款200萬元

（2）當期取得交易性金融資產(chǎn)成本為500萬元，2015年末公允價值為900萬，稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動不可計入應(yīng)納稅所得額

分析：

1、2015年當期應(yīng)交所得稅

應(yīng)納稅所得額=1000+100+200-400=900萬元

在本題中，固定資產(chǎn)折舊按照會計準則允許計提的折舊是200萬元，但是按照稅法規(guī)定是100萬元，所以要調(diào)增費用100萬元；環(huán)保局的罰款屬于永久性差異，稅法不允許稅前扣除，所以調(diào)增200萬元；在交易性金融資產(chǎn)中，稅法不允許公允價值的變動計入應(yīng)納稅所得額，所以要調(diào)減400萬元。

所以綜上，應(yīng)交所得稅=900*25%=225萬元

2.2015年遞延所得稅

遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25萬元

遞延所得稅負債=400*25%=100萬元

在本題中，固定資產(chǎn)的賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時性差異，形成的是遞延所得稅資產(chǎn)，

而罰款屬于永久性差異，不在遞延所得稅里面討論，遞延所得稅只討論暫時性差異，在交易性金融資產(chǎn)中，賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，屬于應(yīng)納稅暫時性差異，形成遞延所得稅負債。

3.利潤表應(yīng)該確認的所得稅費用

根據(jù)公式所得稅費用=225+100-25=300萬元

綜上，該題的分錄為 借：所得稅費用 3000000

遞延所得稅資產(chǎn) 250000

貸：應(yīng)交稅費----------應(yīng)交所得稅 2250000

遞延所得稅負債 1000000

以上就是這三者之間的關(guān)系，相信大家在認真看了之后會有所收獲，感謝大家閱讀！