我們知道日本的居民貧富差距相對較弱，在上世紀60年代日本就提出自己是“一億人口，一億總中流”（一億総中流／いちおくそうちゅうりゅう）的概念，認為自己國家屬于橄欖型的社會結構。今年我國的中央財經(jīng)委員會會議提出“擴大中等收入群體比重，增加低收入群體收入，合理調(diào)節(jié)高收入，取締非法收入，形成中間大、兩頭小的橄欖型分配結構”，開始將橄欖型型分配結構定為共同富裕的一個目標。

那么日本是怎么早早地實現(xiàn)橄欖型的社會結構，又是怎么長久維持這一社會結構呢？我們今天從稅收的角度，簡單聊聊。

首先咱們得弄清一個問題，就是日本都有哪些稅。

日本的稅收從大面上來講，有消費費、所得稅及資產(chǎn)稅三大種類。2020年，這三大稅收合計約100兆億日元，換算人民幣大概5.6萬億元，順便說下我國2020年的整體稅收收入約13.7億元，不到日本的三倍。另外日本跟我國一樣，稅收也分為國稅和地方稅，中央政府和地方政府分別切這三大稅收的蛋糕。

其中的消費稅就是大家在日本旅游時看到消費標簽中的稅款、稅込，稅拔不含消費稅，稅込就包含了消費稅。2019年10月份，日本將消費稅的稅率從8%提高到了10%，引發(fā)的民眾的普遍不滿，不過對稅收效果來說顯而易見，畢竟這塊稅收收入占到了日本整體稅收的三分之一。

日本中央政府和地方政府分別針對不同的商品科目計稅，比方說酒水類別的商品，只有中央政府收消費稅，地方政府不收。而對于相同的商品科目，中央政府和地方政府按比例收費，比方說煙草類。整體算下來，日本中央政府收消費稅的額度是地方政府的三倍。

資產(chǎn)稅主要是跟房子有關的稅收，包括房產(chǎn)稅、契稅、都市規(guī)劃稅等。這塊收入主要是地方政府來收，占日本整體稅收的七分之一。順便說下，日本的房產(chǎn)稅約占日本整體稅收的9%，最近我國也有推出房產(chǎn)稅的趨勢，畢竟地方不能總依靠賣地收入不是，而且要是像日本那樣比重達到9%的話，每年地方上都能有1.5萬億元的收入，這個收入雖然不比現(xiàn)在招拍掛土地來錢快，但起碼細水長流。

而所得稅則是日本的第一大稅種，占整體稅收的的二分之一。主要是個人所得稅及企業(yè)所得稅，而個人所得稅又是其中的大頭，幾乎占到了日本整體稅收的三分之一，近2萬億人民幣，是日本稅收的中流砥柱，相比下來，我國上年的個人所得稅大概是0.7萬億元，無論是占比和數(shù)額，這一塊跟日本差得還比較多，有可能是我國接下來稅收的重點，我們接下來會詳細介紹日本個人所得稅都有哪些。

日本個人所得稅分得比較細，工資、理財利息、租金收入、退休金、轉(zhuǎn)讓物品收入、臨時收入等都要計稅，由日本中央政府和日本地方政府分別征收。

中央政府征收的部分跟我國類似，是累進制計稅而且有繁雜的養(yǎng)育贍養(yǎng)的扣除的項目，計稅的基數(shù)不是收入，而是每年的收入減去養(yǎng)育贍養(yǎng)等扣除額。另外東日本大地震后還要額外承擔2.1%的復興特別所得稅，整體計算的過程過于復雜，在這里我們先粗略計算下，假設以日本平均工資550萬日元（年薪30萬人民幣）的小明和高薪人士1800萬日元（年薪100萬人民幣）的大明為例，簡單看下小明和大明分別扣多少稅。

小明年收入550萬日元，符合稅率20%那一檔，扣除額是42.75萬日元，那么小明需要給中央政府交個人所得稅為550萬日元*20%-42.75萬日元=67.25萬日元。實際稅率約為12.2%。

大明年收入1800萬日元，符合稅率40%那一檔，扣除額是279.6萬日元，那么小明需要給中央政府交個人所得稅為1800萬日元*40%-279.6萬日元=440.4萬日元。實際稅率約為24.5%。

以上是中央政府征收的部分，另外地方政府也要對小明和大明征收個人所得稅，粗略計算地方的個人所得稅稅率大概為年收入的10%（簡單計算起見，沒有包含扣除額），也就是說小明要向地方政府交納55萬日元，大明要向地方政府交納180萬日元。

綜合以上中央政府和地方政府的所得稅的稅率可見，平均工資的小明實際負擔的個人所得稅稅率為22.2%，高薪人士的大明實際負擔的個人所得稅稅率為34.5%。

依靠工資收入進行的個人所得稅累計式計算方式跟我國基本一樣，甚至連稅率也基本相似。不同的是我國目前還沒有開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，相信如果開征的話相關的稅率應該和日本基本類似。

接下來說下日本的遺產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅相比贈與稅較為復雜，我們還以小明為例，假設小明和大明是兄弟，爸爸是老明。老明走之前給一家人留下了共計2億日元的遺產(chǎn)，那么根據(jù)累進制的稅率，妻子需要交2300萬日元的遺產(chǎn)稅，大明和小明分別需要交800萬日元的遺產(chǎn)稅，整體的遺產(chǎn)稅為3900萬日元，稅率大概是20%。

贈與稅跟遺產(chǎn)稅一樣也是累進制計稅方式，稅率分為直系親屬和非直系親屬兩類，假設老明給小明1000萬日元，符合20%那檔稅率，那么小明需納稅大概177萬日元，稅率17.7%；不是直系親屬的話則需納稅231萬日元，稅率23.1%。

通過以上案例，我們可以看到日本的遺產(chǎn)稅和贈與稅稅率不低，而且由于是累進制計稅，基數(shù)越大，計稅額越大，最高可達50%，通過對遺產(chǎn)稅和贈與稅的征收，日本也基本達成了“君子之澤,三世而衰,五世而斬”的局面，防止形成明顯的利益既得體，以及較大的貧富差距。

通過以上對日本稅收的簡單分析，大家應該對日本的稅收有了一個基本的認識，那么日本是怎么征收的呢？

首先，在主動性方面，日本人從小就被培養(yǎng)納稅意識，就像我國會在學校黑板上貼標語，被教育“好好學習，天天向上”那樣，日本類似的標語是“教育，勞動，納稅”。這種洗腦式的教育環(huán)境下，我們從小認為“好好學習”是應當?shù)模毡救藙t認為每個人都應該依法納稅。但總歸有些小伙伴會想辦法少交稅款，這就需要一套完整的稅款征收和偷稅漏稅懲罰體系，下面咱們將介紹日本是怎么防止或者懲罰偷稅漏稅的。

如上圖所示，基本的流程是日本稅務署進行稅務調(diào)查，國稅廳的查察部進行查察調(diào)查，若確有罪狀則移送檢察廳，最后是法院進行宣判。

稅務調(diào)查時稅務官員會給公司或個人打電話，口頭通知稅務調(diào)查的地點日期和時間。對于個人所得稅來說，調(diào)查的重點對象是繼承、買賣房產(chǎn)等突然取得大量收入或資產(chǎn)的人群。稅務署的稅務調(diào)查只是指導性質(zhì)，是在被調(diào)查人配合下進行，如果被稅務署發(fā)現(xiàn)某些少交稅操作的話，后續(xù)申報補齊就行。但是國稅局的查察調(diào)查則不然。

國稅局查察調(diào)查這個部門類似我國的稅務稽查局，但更像稅務錦衣衛(wèi)，調(diào)查前沒有任何通知，突然登門，拿出搜查許可證后就開始在房間翻箱倒柜查看是否隱匿現(xiàn)金、貴重金屬等，有些時候甚至會強行打開家里的電腦看是否有轉(zhuǎn)賬等記錄。查察調(diào)查是整個稅務調(diào)查中非常重要的一環(huán)，可以說只要被盯上，被上門查察了就基本等于一只腳邁進監(jiān)獄了。

日本國稅局曾在youtobe官方賬號中上傳查察調(diào)查的視頻流程，我截取幾個關鍵的圖片，讓有興趣的小伙伴了解日本查察調(diào)查的具體情形。

片頭講的是有個叫青木的查察官在單位邊吃泡面邊用pad看新聞，他的上級小森問他剛才看的是什么新聞，青木表示新聞里說最近有個叫愛花的女老板開了家美容食品公司，住豪宅開豪車，最近在電視和網(wǎng)上的曝光度很高，但是查了她的納稅金額，卻沒有很多，懷疑偷稅，建議查查愛花。

小森也覺得這里面有貓膩，于是和青木和小森就像狗仔隊一樣暗訪，排查跟愛花有關的脫稅漏稅相關人員，就這樣持續(xù)調(diào)查了半年，摸排了愛花的大概資產(chǎn)情況確認偷稅屬實并向查察部部長匯報，部長許可后，青木和小森拿上搜查令就直接上門搜查，從畫面上我們可以看出，十來個西裝制服的查察官強行進入愛花的豪宅開始翻檢，查出大量的現(xiàn)金。

值得一提的是，這次調(diào)查并不僅僅調(diào)查愛花一人，而是和愛花有關的偷稅漏稅的人士全查一遍，徹底調(diào)查清楚這一偷稅漏稅事件各環(huán)節(jié)的枝枝蔓蔓。

在日本偷稅漏稅是刑事案件，且在日本，起訴是賦予檢察官的權力，警察不能起訴。所以下一步則是檢察官根據(jù)國稅局的調(diào)查結果決定是否對偷稅漏稅的人進行逮捕，注意從這一步開始案件已經(jīng)從國稅局轉(zhuǎn)到檢察廳，檢察廳經(jīng)過調(diào)查后向法院起訴偷稅人。最后由法官決定是否是否有罪及有期徒刑的期限（最高判十年）。

值得一提的是，如果偷稅漏稅的人涉及政府財商等方面的知名人士時則會移交給大名鼎鼎的地檢特搜部，這不前兩天剛爆出來日本大學理事長（比校長權利更大，可以任命解聘校長）田中英壽，說是在2018和2020年沒有對1.8億日元（1000萬人民幣）的個人收入進行納稅，偷稅5200萬日元（290萬人民幣），被東京地檢特搜部在本月20號以偷逃個人所得稅的罪名進行了起訴。

田中英壽今年已經(jīng)75歲了，在日本大學最高領導崗位上已經(jīng)待了13年，是個說一不二的強權人物，但是晚節(jié)不保，這幾個月被各大新聞媒體持續(xù)跟進報告，宣傳強度可比薇婭了，也可以說已經(jīng)社死了，而且已經(jīng)被東京地檢特搜部起訴，最后幾乎會被判個幾年的有期徒刑。

通過以上對日本稅收體系的簡單介紹，我們可以發(fā)現(xiàn)相比日本，目前我國對“先富帶后富”中的“先富”還是比較寬容的。前段時間有個“溫州大媽坐擁上海90套房106個車位，雇3個人幫忙收租”的新聞鬧得沸沸揚揚，按照我國目前的個人所得稅征收體系來講，溫州大媽幾乎就交很少的稅，這還是目前上海試征房產(chǎn)稅的情況下。如果溫州大媽在日本有這樣的資產(chǎn)的話，至少每年租金收入的三分之一要上交國家，將來溫州大媽要是把財產(chǎn)移交給兒女的話，又會被課以幾乎20%-50%的贈與稅或者遺產(chǎn)稅，也就是說溫州大媽并不能把全部資產(chǎn)留給兒女。

日本就是通過這樣的操作，不斷稀釋高資產(chǎn)高收入人群，使得社會的結構逐漸紡錘化、健康化。

有些小伙伴問，為啥我們不能像日本那樣嚴格呢，其實主要是收稅成本上面，可能投入產(chǎn)出不成正比，推行壓力較大。不過最近央行在推的數(shù)字人民幣，可以極大地降低收稅成本，比方說我爸給我一百萬元，這筆錢擱現(xiàn)在會比較難查來源和去向，但是數(shù)字人民幣普及后，就會很容易知道我爸和我銀行賬戶額度的變化，征稅也要容易的多。

自從黨的十九屆五中全會強調(diào)“扎實推動共同富?！遍_始，共同富裕開始成為熱名詞，這件事雖然很難，但是以我黨做事的風格也一定會堅決持續(xù)的推行下去。參照日本，大概會有以下幾點變化趨勢，不過這是我瞎捉摸的，大家看到樂呵一下就行。

1. 稅務總局將會被賦予更多的權利，尤其是稽查部門。范冰冰和鄭爽都是被動爆出來后，稅務局才隨后跟進調(diào)查的，而薇婭則是杭州市稅務部門經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的，從被動到主動這是一個很重大的變化趨勢。將來什么時候國家賦予稅務稽查更大的權利，說明要來真格的了。

2. 偷稅行為將會被追究刑事責任。目前國內(nèi)的偷稅漏稅的犯罪成本相比日本實在太低，被發(fā)現(xiàn)了只是罰款，不被發(fā)現(xiàn)萬事大吉，實在是犯罪成本較低而收益較大，大家又都不是圣人，想辦法偷稅漏稅的人肯定多，不偷稅漏稅反而像個傻子，不過我相信這一點將來肯定會有改變的。

3. 贈與稅和遺產(chǎn)稅等個人所得稅將會被認真執(zhí)行且稅率不低。目前我國在這方面還是空白，不過既然國家已經(jīng)提出共同富裕，這塊缺課的稅收肯定會被補齊。

4. 房產(chǎn)稅將會很快推出。不像日本中央政府和地方政府的稅收的分配方式。我國地方政府收稅比例相比較低，且多為一些不太好征收的稅種，近些年地方政府雖然靠賣地取得不少收入，但是賣地收入不長久，急需房產(chǎn)稅補充地方政府收入。

5. 當下的合理避稅的方式將大大減少。有些地方政府為了招商引資的目的，會設置一些優(yōu)惠的稅收政策，比方說大量的影視公司都注冊在新疆霍爾果斯，比方說薇婭口中的稅務籌劃，通過一系列操作將一個最大可能征收45%的個稅當作個體工商戶按5%核定征收了。這對于國家是一個很大的損失，也不利于共同富裕的主題，相信不遠的將來，這些稅收洼地一定會被熨平。

全文完，感謝閱讀。