跨區(qū)域所得稅
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2024.11.25一季度虧損、二季度盈利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時,可以用二季度實現(xiàn)的利潤抵減一季度虧損后,再預(yù)繳二季度企業(yè)所得稅。企業(yè)年度無論是虧損還是盈利,都需要向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表。
按照稅法規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的年度虧損,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。企業(yè)所得稅是按年計征,按月或按季預(yù)繳,年度進行匯算清繳,那么年度內(nèi)各個月份或季度發(fā)生的虧損,可以在年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤抵減,抵減后仍然有利潤時,需要預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。
比如,甲企業(yè)2020年一季度實現(xiàn)銷售收入100萬元,虧損30萬元;二季度實現(xiàn)銷售收入300萬元,實現(xiàn)利潤總額100萬元。適用25%的企業(yè)所得稅稅率。計算企業(yè)一季度和二季度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
1、甲企業(yè)一季度虧損30萬元,不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅,且甲企業(yè)在一季度做了預(yù)繳企業(yè)所得稅申報。
2、甲企業(yè)二季度實現(xiàn)利潤總額100萬元,則二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為,企業(yè)所得稅=(100萬元—30萬元)*25%=17.5萬元。
假如,甲企業(yè)2020年一季度實現(xiàn)銷售收入100萬元,虧損30萬元;二季度實現(xiàn)銷售收入150萬元,實現(xiàn)利潤總額10萬元。適用25%的企業(yè)所得稅稅率。計算甲企業(yè)一季度和二季度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
甲企業(yè)一季度虧損不需要繳納企業(yè)所得稅;二季度盈利10萬元,抵減一季度虧損30萬元后,企業(yè)仍然虧損20萬元,不需要繳納企業(yè)所得稅。但一、二季度均要及時做預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表。
從上面的例子可以看出,甲企業(yè)年度內(nèi)企業(yè)所得稅是按照稅法的規(guī)定進行了預(yù)繳,且一季度發(fā)生的虧損,可以在二季度實現(xiàn)的利潤中進行抵減,抵減后如果有利潤需要預(yù)繳企業(yè)所得稅,抵減后仍然虧損的不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅。但前提是企業(yè)無論是虧損還是盈利,一定要及時向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報。
按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計征,分月或分季預(yù)繳,按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的,應(yīng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。企業(yè)自年度終了后5個月內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退所得稅稅款。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定的時限,企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論是盈利還是虧損,都需要在規(guī)定的時間內(nèi),向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的前提有關(guān)資料。
總之,企業(yè)一季度虧損二季度盈利在進行季度預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅時,一季度不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅;二季度進行預(yù)繳所得稅申報時,可以用二季度實現(xiàn)的利潤抵減一季度虧損,遞減后仍然虧損的,不需要預(yù)繳所得稅,而遞減后盈利時需要預(yù)繳所得稅。
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2022年5月15日
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2024.11.25