建筑公司、勞務(wù)公司員工的工資薪金個人所得稅怎么交？

這個問題還不簡單嗎？建筑公司和其他公司也沒啥特殊的，工資薪金的個人所得稅繳納大家都是一樣的交法唄。

新個稅下，工資薪金是累計預(yù)扣法。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額　　

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除　　

其中：累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

還是舉個例子吧。

二哥在A公司2022年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險一金”等專項扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元，贍養(yǎng)父母扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，也沒有勞務(wù)報酬等其他綜合所得了，2022年公司發(fā)工資時候按照以下方法計算預(yù)扣預(yù)繳稅額：

1月份：(10000-5000-1500-2000）×3%=45元；

2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2）×3%-45=45元；

3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3）×3%-45-45=45元；

依次類推如下：

算法就是這么簡單，當(dāng)然公司人多，每個人收入不一，扣除不一樣，我們肯定都是借助個稅申報軟件或者Excel表格來計算，不是人工一個個點計算器來算了。

算法會了，那么就是實操申報了。

我們基本都是通過這個自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申報系統(tǒng)來申報代扣個稅。

具體怎么在申報軟件填寫具體數(shù)據(jù)這里就不贅述了，反正申報代扣完個人所得稅后，這個事就算完畢了。

其實也就這么簡單。

建筑公司、勞務(wù)公司平時預(yù)扣工資薪金個稅和其他公司并未不同，都是一樣的。

但是建筑公司、勞務(wù)公司又有特殊之處，它們并非固定在機(jī)構(gòu)注冊地經(jīng)營，它們的特點就是跨區(qū)經(jīng)營，實際經(jīng)營地和機(jī)構(gòu)地往往是不同的。

那么對于這種情況，其在異地項目的人員的工資薪金又怎么申報呢？

是不是依舊是按月在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申報就完事了？

很顯然這里有特別的規(guī)定。

國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第52號規(guī)定

總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

所以，這個文件明確了，跨省異地人員的工資薪金必須繳納在工程所在地！

而如果公司財務(wù)人員以機(jī)構(gòu)地的稅務(wù)信息登錄進(jìn)入自然人扣繳端進(jìn)行人員工資薪金申報，實際上繳納稅款依舊是繳納在機(jī)構(gòu)地了。

這很顯然不符合政策。

那么企業(yè)應(yīng)該怎么在實際工程作業(yè)地進(jìn)行全員全額申報呢？

納稅人跨縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨區(qū)域涉稅事項報告，并向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報驗以及辦理其他涉稅事項，待經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定個人所得稅稅種后，可在自然人電子稅務(wù)局申報和繳納個人所得稅。

簡單地說，就是你要進(jìn)行跨區(qū)域涉稅事項報告，經(jīng)營地報驗了，會給你一個身份，然后給你核定個人所得稅稅種，核定了后你就可以像你在機(jī)構(gòu)地一樣，登錄軟件以新的身份在經(jīng)營地全員全額申報了。

具體申報的操作流程，和你在機(jī)構(gòu)地進(jìn)行代扣個稅申報是一樣的。

現(xiàn)實中，有些建筑企業(yè)未按規(guī)定在工程地申報個人所得稅，工程所在地對其進(jìn)行了核定個稅。

對從事建筑安裝業(yè)務(wù)的單位和個人，凡具有下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)有權(quán)核定征收個人所得稅。

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

核定征收個人所得稅的稅款，按照實際經(jīng)營收入乘以一定的征收率（0.5%-2%）計算確定，具體征收率由各市、縣地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況自行確定。

經(jīng)營地核定征收個稅有一些弊端

1、按經(jīng)營收入核定，經(jīng)營收入大稅款多，而且有些地方可能還不允許扣除分包款，增加企業(yè)成本。

2、核定的個人所得稅是企業(yè)成本的一部分，但是在所得稅扣除上，可能稅務(wù)機(jī)關(guān)會認(rèn)為這不屬于企業(yè)的支出，不允許稅前扣除，增加企業(yè)稅收成本。

3、核定的個稅在機(jī)構(gòu)地可能不被認(rèn)可，機(jī)構(gòu)地依舊要求企業(yè)全員全額申報，導(dǎo)致重復(fù)納稅。（雖然國家稅務(wù)總局公告2015年第52號說總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，切實維護(hù)納稅人權(quán)益。）

所以，異地經(jīng)營的建筑企業(yè)，盡量不要被核定個稅，而是在施工地全員全額申報。

當(dāng)然有些公司異地項目多，他們反而希望按核定來，免得每個地方都要按明細(xì)申報。

你們是什么情況呢？

如果您覺得文章有幫助，請點擊右上角“+關(guān)注”，每天及時獲取實用好文章！

「理個稅」提供最專業(yè)財稅資訊及中小企業(yè)全生命周期一站式管家服務(wù)。

來源：二哥稅稅念