一、時(shí)間節(jié)點(diǎn)思維導(dǎo)圖

二、關(guān)于出口退稅申報(bào)期限

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)的要求，“納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)中的貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

時(shí)間上沒(méi)有強(qiáng)制的要求，2號(hào)公告也沒(méi)明確取消申報(bào)期限，如果在次年4月的納稅申報(bào)期后申報(bào)的，可能需要提供該筆出口業(yè)務(wù)的收匯水單等相關(guān)資料。因此，建議大家盡量還是在2022年4月20號(hào)前退稅申報(bào)結(jié)束。那么什么情況可以超期申報(bào)呢？

①、未收匯可超期申報(bào)

②、外貿(mào)企業(yè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)憑證

③、無(wú)相關(guān)電子信息，比如進(jìn)項(xiàng)任證信息及出口貨物報(bào) 關(guān)單電子信息、代理出口貨物證明。

三、關(guān)于收匯問(wèn)題

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)要求，“未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退(免)稅。”根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)，規(guī)定期限指的是出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯。

2號(hào)公告也沒(méi)明確取消收匯時(shí)間，企業(yè)在出口日期的次年4月的納稅申報(bào)期完成收匯。沒(méi)有收匯但符合視同收匯9類情形的，應(yīng)于2022年4月增值稅納稅申報(bào)期截止日前辦理“出口不能收匯申報(bào)"。如果沒(méi)有完成收匯或者沒(méi)有辦理不能收匯手續(xù)，按稅務(wù)要求處理。收匯或者辦理不能收匯申報(bào)后，申報(bào)退免稅。

總結(jié)：超期申報(bào)可能需企業(yè)填寫材料或者面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)更加嚴(yán) 格的核查，盡早申報(bào)和收匯，麻煩少。

四、來(lái)料加工核銷

出口企業(yè)從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，在取得企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)發(fā)票的次月的增值稅申報(bào)期內(nèi)辦理《來(lái)料加工免稅證明》

在海關(guān)辦結(jié)來(lái)來(lái)料加工核銷手續(xù)的次年5月15日前，辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷，如果是企業(yè)自己本身從事來(lái)料加工，則不需進(jìn)行核銷。

五、進(jìn)料加工核銷

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》的要求，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按以下規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊(cè)（賬冊(cè)）項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。4月20日前未進(jìn)行核銷的，對(duì)該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，在其進(jìn)行核銷后再辦理。

六、開(kāi)具外銷發(fā)票時(shí)間

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。建議企業(yè)2021年度出口中的報(bào)關(guān)單在12月開(kāi)具完畢。

七、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得后，退稅勾選后，狀態(tài)要顯示已稽核后才能做退稅申報(bào)，可能些企業(yè)需要2~3個(gè)月，請(qǐng)盡快開(kāi)具進(jìn)貨發(fā)票做退稅勾選，以免造成信息不齊影響退稅申報(bào)。

八、外貿(mào)企業(yè)跨年度

對(duì)于申報(bào)不同年度的退稅時(shí)，2021年度出口的，如果在2022年任意一個(gè)月申報(bào)，進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)時(shí)的所屬期應(yīng)填寫202112，如果是2022年出口的，按正常申報(bào)月向前一個(gè)月填寫。出口日期是本月出口的貨物，不能在本月進(jìn)行退稅申報(bào)。

九、生產(chǎn)企業(yè)留底情況

應(yīng)退稅額以留抵稅額為準(zhǔn)，哪個(gè)小退哪個(gè)，因此需企業(yè)盡快開(kāi)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)票，增大留抵稅額，這樣可以產(chǎn)生最大利益化，反之則會(huì)造成損失。

十、跨年度出口收入確認(rèn)問(wèn)題

出口收入符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)的條件即可，在確認(rèn)收入的次月進(jìn)行增值稅申報(bào)，如果發(fā)生在跨年，也就是2021年度的，要在2022年度確認(rèn)銷售的，退稅申報(bào)上是沒(méi)有問(wèn)題的，只是在稅務(wù)檢查會(huì)涉及到企業(yè)所得稅問(wèn)題。

舉例：某生產(chǎn)企業(yè)2021年12月出口的，電子口岸到月末還沒(méi)信息，是先開(kāi)票嗎？到1月退稅申報(bào)可以報(bào)么？

答：當(dāng)年12月末，電子口岸查不到數(shù)據(jù)，次年1月才查到，發(fā)現(xiàn)出口日期是去年12月的，收入確認(rèn)在次年1月也是沒(méi)有問(wèn)題的。如可以確定貨物已經(jīng)出口，符合收入確認(rèn)情形，電子口岸查不到數(shù)據(jù)，也可以直接確認(rèn)收入。到了1月，退稅申報(bào)可以報(bào)，數(shù)據(jù)自檢有疑點(diǎn)就不報(bào)，沒(méi)疑點(diǎn)就申報(bào)。