中級會計實務(wù)分錄大全

中級會計分錄

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2.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整該步驟需要注意：題目要求是各業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，還是最后合并一起結(jié)轉(zhuǎn)。

借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤分配——未分配利潤[或反向分錄]

提示：涉及所得稅的，還需要考慮遞延所得稅或應(yīng)交所得稅的調(diào)整。

(二)常見業(yè)務(wù)

1.未決訴訟

(1)資產(chǎn)負債表日已經(jīng)按照當時情況準確估計，日后期間發(fā)生新的改變：日后調(diào)整事項。

①日后期間實際判決，并服從判決：

借：以前年度損益調(diào)整

預(yù)計負債

貸：其他應(yīng)付款

借：以前年度損益調(diào)整

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

②日后期間實際判決，但不服從判決：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：預(yù)計負債[按照新預(yù)計的賠償金額調(diào)整原確認的預(yù)計負債，或反向分錄]

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整[或反向分錄]

(2)資產(chǎn)負債表日應(yīng)確認但未確認預(yù)計負債，或按照當時情況所估計的金額錯誤：差錯更正。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：預(yù)計負債[按照應(yīng)確認的金額與已確認金額的差額調(diào)整，或反向分錄]

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整[或反向分錄]

2.資產(chǎn)減值

按照減值準則規(guī)范的資產(chǎn)項目，需要比較賬面價值與可收回金額計算減值應(yīng)計提的金額，且計提后不得轉(zhuǎn)回。

(1)本應(yīng)計提減值未計提：差錯更正

借：以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失

貸：相關(guān)資產(chǎn)減值準備[按照應(yīng)補提減值的金額]

(2)計提減值金額計算錯誤(多計或少計):差錯更正

借：以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失

貸：相關(guān)資產(chǎn)減值準備[按差額調(diào)整，或相反分錄]

(3)不得轉(zhuǎn)回的減值準備做了轉(zhuǎn)回處理：差錯更正

借：以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失

貸：相關(guān)資產(chǎn)減值準備[沖銷轉(zhuǎn)回減值準備的處理]