前三季度利潤為正，第四季度利潤為負(fù)，如何會計處理和申報所得稅？

整年的利潤是正數(shù)。前三季度預(yù)繳所得稅，第四季度賬務(wù)處理時要做負(fù)的所得稅嗎？還是不做計提，等匯算清繳再處理？

解答：

在第四季度也就是12月31日，因為會計年度的分期，需要對全年的財務(wù)數(shù)據(jù)進行清理，以確保年度財稅報表數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和及時性。

具體的所得稅上，在年度關(guān)賬前，就要準(zhǔn)確計算全年度的“所得稅費用”，因為這關(guān)系到企業(yè)凈利潤的準(zhǔn)確與真實；同時，也要準(zhǔn)確計算“應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅”，因為這關(guān)系到企業(yè)負(fù)債的準(zhǔn)確性和真實性。

在年終關(guān)賬前，就要確保各項數(shù)據(jù)的盡可能的準(zhǔn)確與真實，而不是等到次年企業(yè)所得稅匯算清繳時再處理，因為那樣會導(dǎo)致年度財務(wù)報表的不準(zhǔn)確，差異過大的事后調(diào)整也會比較麻煩。

因此，在年終關(guān)賬前，對于全年的“所得稅費用”“應(yīng)交稅費”以及稅會差異分析與納稅調(diào)整，都要盡可能考慮（當(dāng)然也可能會有遺漏）。如果企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的，還要考慮遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的影響。

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

說明：如果前面三個季度已經(jīng)計提有“所得稅費用”的，此時需要考慮進去，不能重復(fù)。

對于第四季度企業(yè)所得稅的預(yù)繳申報，按照會計核算數(shù)據(jù)申報不做納稅調(diào)整，按照稅法規(guī)定已經(jīng)明確可以在季度預(yù)繳申報時享受的優(yōu)惠政策除外。所以，年度關(guān)賬前按照調(diào)整后的金額計提應(yīng)交所得稅，不會影響第四季度的預(yù)繳申報。

只有在年度關(guān)賬前，準(zhǔn)確清理各類稅會差異，準(zhǔn)確確認(rèn)“所得稅費用”以及“應(yīng)交稅費”“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”，才能確保當(dāng)年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和及時性。

如果在年度關(guān)賬前，對于該計提或確認(rèn)的“所得稅費用”等沒有準(zhǔn)確確認(rèn)，會導(dǎo)致財務(wù)報表失真，后期調(diào)整也比較麻煩。