【增值稅法律制度】

1.一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

2.含稅銷售額的換算

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

3.組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

(1)只征收增值稅情況下組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

(2)征收增值稅同時(shí)又征收消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

4.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

5.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

(1)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單時(shí)

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

(2)取得注明旅客身份信息的鐵路車票時(shí)

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

(3)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票時(shí)公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

6.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

7.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)生規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)形資產(chǎn)凈值×適用稅率

8.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

9.不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

10.不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

11.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

12.進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率其中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算:

（1）進(jìn)口貨物不征收消費(fèi)稅

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

（2）進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅