一、建安企業(yè)在哪些情形下需要預(yù)繳增值稅？

（一）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）規(guī)定：

納稅人跨地級(jí)行政區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅[2017]58號(hào)）規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

根據(jù)以上文件規(guī)定可以總結(jié)為4類預(yù)繳增值稅的情形：

1、企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地與項(xiàng)目所在地相同，收到預(yù)收款時(shí)需要在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅；

2、企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地與項(xiàng)目所在地不同，但屬于同一地級(jí)行政區(qū)內(nèi)，收到預(yù)收款時(shí)需要在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

3、企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地與項(xiàng)目所在地不同，且不屬于同一地級(jí)行政區(qū)內(nèi)，收到預(yù)收款時(shí)在項(xiàng)目經(jīng)營地預(yù)繳增值稅。

4、企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地與項(xiàng)目所在地不同，且不屬于同一地級(jí)行政區(qū)內(nèi)，產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅。

二、預(yù)繳增值稅怎樣計(jì)算？

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，預(yù)征率為2%，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2% 適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，預(yù)征率為3%，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除；納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。 注意：扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

三、建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間預(yù)繳稅款？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）第十一條規(guī)定： 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。

文件對(duì)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅做出了明確規(guī)定，要求與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，但是對(duì)于收到預(yù)收款的時(shí)間沒有明確規(guī)定，在實(shí)際工作中也是與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相同的處理。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按照《營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條的規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

四、如果沒有預(yù)繳稅款，建安企業(yè)會(huì)承擔(dān)什么責(zé)任？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）規(guī)定：第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

《稅收征管法》第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。