新加坡是世界上少有的稅率低且稅制單一的國家，新加坡以屬地原則征稅，即公司和個(gè)人在新加坡產(chǎn)生或來源于新加坡的收入，或在新加坡收到或視為在新加坡收到的收入，都屬于新加坡的應(yīng)稅收入，需要在新加坡納稅。相應(yīng)地，如果收入來源于新加坡境外，并且不是在新加坡收到或視為收到，則無需在新加坡納稅。

新加坡稅務(wù)種類

新加坡現(xiàn)行主要稅種有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、不動(dòng)產(chǎn)稅、印花稅等。此外還有預(yù)提稅、關(guān)稅、博彩稅、車船稅以及引進(jìn)外國勞工的新加坡公司征收的勞工稅等等。2008年以前，新加坡還有遺產(chǎn)稅，政府在2008年2月15日之后取消了該稅。

企業(yè)所得稅

新加坡對內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅政策。新加坡企業(yè)所得稅普通稅率為17%。所有在新加坡投資的支出或利潤都要繳納所得稅，除非是在所得稅法案中特別規(guī)定減免的。這些免除的收入包括股份和信托基金的紅利以及固定存款的利息。

企業(yè)所得稅豁免計(jì)劃

（一）新注冊的新加坡公司

對于新注冊的新加坡公司，可享有前3年的政府免稅計(jì)劃，豁免稅額如下：

1.首10萬新幣可納稅的收入，稅率僅為4.25%；

2.接下來的10萬新幣可納稅的收入，只征收一半的稅，只需要8.5%的稅；

3.超過20萬新幣的部分，按照正常的稅率17%。

即符合條件的新注冊的新加坡公司前20萬新幣應(yīng)稅利潤的有效稅率是6.375%！

（二）所有新加坡公司

對于所有的新加坡公司，其豁免稅額如下：

1.首1萬新幣可納稅的收入，75%的稅務(wù)減免，稅率僅為4.25%；

2.接下來的19萬新幣可納稅的收入，享有50%的稅務(wù)減免，即只需8.5%的稅；

3.超過20萬新幣的部分，按照正常的稅率17%。

即所有新加坡公司前20萬新幣應(yīng)稅利潤的有效稅率是8.2875%！

（三）新加坡境外來源收入免稅

1.來自海外的股息免稅；

2.海外分支利潤免稅；

3.來自海外的服務(wù)費(fèi)免稅

個(gè)人所得稅

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額會(huì)因納稅對象 (納稅居民或非納稅居民) 和收入水平的不同而有所不同。新加坡實(shí)行累進(jìn)稅率制，除了個(gè)人所得稅減免之外，個(gè)人所得稅稅率保持在0 - 22%之間。

在一層稅制的新加坡，股東分紅給到新加坡稅務(wù)居民，個(gè)人是不需要再納稅。

納稅居民須就其在新加坡賺取的收入納稅，如受雇于新加坡企業(yè)，但在新加坡收到的收入源于新加坡境外則也必須依法納稅。值得一提的是，居民個(gè)人取得的海外收入無須納稅。

納稅居民有權(quán)就子女撫養(yǎng)費(fèi)、職業(yè)培訓(xùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及公積金(CPF)繳款等事項(xiàng)享受個(gè)人所得稅減免。

消費(fèi)稅

新加坡的消費(fèi)稅，即貨物和勞務(wù)稅(Goods and Services Tax，簡稱GST)，是對進(jìn)口貨物和所有在新提供貨物和勞務(wù)服務(wù)征收的一種稅，相當(dāng)于一些國家的增值稅，稅負(fù)由最終的消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

從2020年1月1號開始，新加坡對電子數(shù)字服務(wù)行業(yè)的消費(fèi)稅做了重大更改，凡是海外公司給新加坡公司或個(gè)人提供電子數(shù)字服務(wù)，或售賣數(shù)字產(chǎn)品（例如：數(shù)字應(yīng)用程序，數(shù)字音樂，數(shù)字電影，網(wǎng)絡(luò)課程）的營業(yè)額超過10萬新幣并且全球收入超過100萬新幣，則需要在新加坡通過OVR (Overseas vendor registration) 注冊GST，并且向個(gè)人或沒有注冊消費(fèi)稅的公司收取消費(fèi)稅。

自2007年7月1日之后，新加坡消費(fèi)稅的稅率為7%。住宅財(cái)產(chǎn)的銷售和出租以及大部分金融服務(wù)可免征消費(fèi)稅。出口貨物和服務(wù)的消費(fèi)稅稅率為零。新加坡在過去兩年的財(cái)政預(yù)算都提到了把消費(fèi)稅的稅率提高到9%，相信這是個(gè)循序漸進(jìn)的過程。

不動(dòng)產(chǎn)稅

不動(dòng)產(chǎn)稅是對所有不動(dòng)產(chǎn)如房子、建筑物和土地征收的稅。不動(dòng)產(chǎn)所有人應(yīng)為所擁有的不動(dòng)產(chǎn)繳納不動(dòng)產(chǎn)稅。不動(dòng)產(chǎn)稅按年繳納，每年一月份繳納全年的不動(dòng)產(chǎn)稅，納稅基數(shù)為不動(dòng)產(chǎn)的年值。不動(dòng)產(chǎn)的年值是根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)的年租金收入估計(jì)的，估計(jì)的租金收入不包括出租的家具、裝置和服務(wù)費(fèi)。

不動(dòng)產(chǎn)出租、自用或空置適用同樣的基數(shù)。新加坡稅務(wù)局每年會(huì)對不動(dòng)產(chǎn)的年值進(jìn)行審閱，以確定是否需要修改。如果不動(dòng)產(chǎn)的年值發(fā)生變化，稅務(wù)局會(huì)通知納稅人。目前商業(yè)不動(dòng)產(chǎn)稅的稅率為10%。居住在自有住宅里的個(gè)人適用0%-16%的累進(jìn)制稅率，如果是用于出租的住宅為10%-20%的累進(jìn)制稅率。

新加坡稅務(wù)優(yōu)惠政策

新加坡采取的優(yōu)惠政策主要是為了鼓勵(lì)投資、出口、增加就業(yè)機(jī)會(huì)、鼓勵(lì)研發(fā)和高新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)以及使整個(gè)經(jīng)濟(jì)更具有活力的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。如對涉及特殊產(chǎn)業(yè)和服務(wù) (如高技術(shù)、高附加值企業(yè))、大型跨國公司、研發(fā)機(jī)構(gòu)、區(qū)域總部、國際船運(yùn)以及出口企業(yè)等給予一定期限的減、免稅優(yōu)惠或資金扶持等。政府推出的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，外資企業(yè)基本上可以和本土企業(yè)一樣享受。

新加坡先鋒企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)

從事新加坡目前還未大規(guī)模開展而且經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的生產(chǎn)或服務(wù)的企業(yè)，或從事良好發(fā)展前景的生產(chǎn)或服務(wù)的企業(yè)可以向新加坡政府部門申請“先鋒企業(yè)”資格。

享有先鋒企業(yè)（包括制造業(yè)和服務(wù)業(yè)）稱號的公司，自生產(chǎn)之日起，從事先鋒活動(dòng)取得的所得可享受免征5-10年所得稅的優(yōu)惠待遇。

新加坡發(fā)展和擴(kuò)展獎(jiǎng)勵(lì)

從政府規(guī)定之日起，一定基數(shù)以上的公司所得可享受最低為5%的公司所得稅率，為期10年，最長可延長到20年。

此項(xiàng)政策主要是為鼓勵(lì)企業(yè)不斷增加在高新技術(shù)和高附加值領(lǐng)域增加投資并提升設(shè)備和營運(yùn)水平。

曾享受過先鋒企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)的企業(yè)以及其他符合條件的企業(yè)均可申請享受此項(xiàng)優(yōu)惠。

新加坡服務(wù)出口企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)

從政府規(guī)定之日起，向非新加坡居民或在新加坡沒有常設(shè)機(jī)構(gòu)的公司或個(gè)人提供與海外項(xiàng)目有關(guān)的符合條件的服務(wù)的公司。

其符合條件的服務(wù)收入的90%可享受10年的免征所得稅待遇，最長可延長到20年。

新加坡國際船運(yùn)企業(yè)優(yōu)惠

擁有或運(yùn)營新加坡船只或外國船只的國際航運(yùn)公司，可以申請10年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，最長可延長到30年。

申請企業(yè)應(yīng)具備以下條件：新加坡居民公司；擁有并運(yùn)營一定規(guī)模的船隊(duì)；在新加坡的運(yùn)營成本每年超過400萬新元；至少10%的船隊(duì)（或最少一只船）在新加坡注冊。

此類優(yōu)惠項(xiàng)目由新加坡海運(yùn)管理局（MPA）負(fù)責(zé)評估。

新加坡國際貿(mào)易商優(yōu)惠

為鼓勵(lì)全球貿(mào)易商在新加坡開展國際貿(mào)易業(yè)務(wù)，對政府批準(zhǔn)的“全球貿(mào)易商”給于5-10年的企業(yè)所得稅，稅率減低為5%或10%；

此項(xiàng)優(yōu)惠項(xiàng)目由新加坡國際企業(yè)發(fā)展局（IES）負(fù)責(zé)評估。

新加坡金融和財(cái)務(wù)中心獎(jiǎng)勵(lì)

此項(xiàng)政策是為鼓勵(lì)跨國企業(yè)在新加坡設(shè)立金融和財(cái)務(wù)中心（FTC），從事財(cái)務(wù)、融資和其他金融服務(wù)業(yè)務(wù)。

金融和財(cái)務(wù)中心從事符合條件的活動(dòng)取得的收入可申請享受10%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，為期10年，最長可延長到20年。

新加坡區(qū)域 / 國際總部計(jì)劃

將區(qū)域總部（RHQ）或國際總部（IHQ）設(shè)在新加坡的跨國公司，可適用較低的企業(yè)所得稅稅率：區(qū)域總部為15%企業(yè)所得稅稅率，期限為3-5年；國際總部為10%或更低，期限為5-20年。

此項(xiàng)政策主要是為鼓勵(lì)跨國公司將區(qū)域或國際總部設(shè)立在新加坡。

具體優(yōu)惠企業(yè)可與新加坡企業(yè)發(fā)展局（EBD）進(jìn)行商談，企業(yè)發(fā)展局可根據(jù)公司規(guī)模和對新加坡貢獻(xiàn)為企業(yè)量身定做優(yōu)惠配套。

（新加坡政府的地區(qū)總部計(jì)劃（RHQ）通過采取稅收激 勵(lì)措施吸引跨國企業(yè)在新加坡設(shè)立地區(qū)總部（如負(fù)責(zé)東南亞活動(dòng)）

例如，政府為能滿足在新加坡?lián)碛胁簧儆?0萬新幣的 資本和年度商業(yè)開支不少于500萬新幣等最低要求的 RHQ公司提供以下稅收優(yōu)惠：

? 對增量應(yīng)稅所得征收15%的稅；

? 3年免稅，且可延長2年；

超過地區(qū)總部獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃最低要求的跨國公司可以獲得國際總部（IHQ）獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)幅度更大，例如：

? 依據(jù)貢獻(xiàn)，同新加坡經(jīng)濟(jì)發(fā)展局協(xié)商對應(yīng)稅所得 繳納0、5%或10%的稅收；

? 5到20年的免稅期；

地區(qū)總部和國際總部的應(yīng)稅所得是指來自管理、技術(shù) 協(xié)助和其他支持性服務(wù)的所得，以及應(yīng)稅利息和許可 費(fèi)。新加坡對地區(qū)總部或國際總部獲得的股息予以免稅， 對地區(qū)總部和國際總部支付的股息免除預(yù)扣稅。）