1、企業(yè)所得稅-限售股轉(zhuǎn)讓收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，未作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

重點(diǎn)核查：“可供出售金融資產(chǎn)——成本”、“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”或“交易性金融資產(chǎn)——成本”、“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“投資收益”科目和企業(yè)所得稅年度申報(bào)資料，看其限售股股票轉(zhuǎn)讓所得是否確認(rèn)投資收益、投資收益計(jì)算是否準(zhǔn)確、是否作為應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅。

檢查科目：可供出售金融資產(chǎn)——成本、可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)或交易性金融資產(chǎn)——成本、交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益等

檢查科目：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào))

2、企業(yè)所得稅-政策性搬遷

風(fēng)險(xiǎn)描述：未在搬遷完成年度進(jìn)行搬遷清算，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅；企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，未按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，而計(jì)入企業(yè)搬遷收入；企業(yè)搬遷期間新購(gòu)置的資產(chǎn)，未按稅法規(guī)定計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限，而是將發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出從搬遷收入中扣除。

重點(diǎn)核查：“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，看是否存在搬遷處置未按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理的情況。

檢查科目：銀行存款、固定資產(chǎn)清理、營(yíng)業(yè)外收入-搬遷收入、營(yíng)業(yè)外支出-搬遷支出、累計(jì)折舊、專項(xiàng)應(yīng)付款、資本公積-其他資本公積

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)）

3、企業(yè)所得稅-境外投資收益

風(fēng)險(xiǎn)描述：居民企業(yè)設(shè)立在稅率水平較低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，未計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期收入。

重點(diǎn)核查：“投資收益”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“利潤(rùn)分配”等科目；索取居民企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)的合同文件等書面文件，確認(rèn)是否屬于控制被投資企業(yè)，看該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面對(duì)被投資企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制等情況，被投資企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，是否違反稅收規(guī)定未計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期收入。

檢查科目：投資收益、長(zhǎng)期股權(quán)投資、利潤(rùn)分配等

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第四十五條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第一百一十七條、第一百一十八條

4、企業(yè)所得稅-不征稅收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、取得無專項(xiàng)用途的各種政府補(bǔ)貼、出口貼息、專項(xiàng)補(bǔ)貼、流轉(zhuǎn)稅即征即退、先征后退（返）、其他稅款返還、行政罰款返還以及代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)等應(yīng)稅收入做為不征稅收入申報(bào)；非國(guó)家投資、貸款的財(cái)政性資金通過資本公積核算未作收入申報(bào)納稅或未按取得時(shí)間申報(bào)。B、符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入（如技改專項(xiàng)補(bǔ)貼等）對(duì)應(yīng)的支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。C、符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，未計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。核查不征稅收入相關(guān)文件等、確定是否符合不征稅收入條件；核查往來款項(xiàng)和“資本公積”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“遞延收益”、“管理費(fèi)用”等科目，了解政府補(bǔ)助款項(xiàng)取得時(shí)間、使用和結(jié)余情況。

重點(diǎn)核查：取得的補(bǔ)貼收入是否屬于不征稅收入以及對(duì)不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用、用于支出形成的資產(chǎn)所計(jì)算的折舊、攤銷數(shù)額和賬務(wù)處理情況是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

檢查科目：專項(xiàng)應(yīng)付款、資本公積、其他應(yīng)付款、管理費(fèi)用、遞延收益、營(yíng)業(yè)外收入等

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）

5、企業(yè)所得稅-非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

風(fēng)險(xiǎn)描述：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，特別是在改制和投資等業(yè)務(wù)過程中，轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、專利權(quán)、專利技術(shù)、固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)，未能正確計(jì)算應(yīng)稅收入。如：有償取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除其對(duì)應(yīng)的成本后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得列資本公積未計(jì)入應(yīng)納稅所得額；以非貨幣性資產(chǎn)投資未比照公允價(jià)值銷售確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入；中途收回投入的非貨幣性資產(chǎn)并轉(zhuǎn)讓所形成的收入與原賬面價(jià)值的差額列資本公積不計(jì)入應(yīng)納稅所得。

重點(diǎn)核查：“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“庫(kù)存商品”、“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“投資收益”等科目,索取與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的合同文件等書面文件，看其是否正確核算實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入及應(yīng)稅所得，特別注意非貨幣性投資和非貨幣性交換等業(yè)務(wù)所涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否按照公允價(jià)值銷售來確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。

檢查科目：庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益、資本公積等

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))

6、企業(yè)所得稅-債務(wù)重組

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的債務(wù)重組收入的金額較大的，未按稅法規(guī)定分期確認(rèn)收入（納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的債務(wù)重組所得，占應(yīng)納稅所得50%及以上的，才可以在不超過5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得）。B、企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組，收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)未以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。C、企業(yè)重組的稅務(wù)處理未區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。D、企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組，被收購(gòu)方未按稅法規(guī)定以公允價(jià)值確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

重點(diǎn)核查：“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，核查相關(guān)重組資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值，核實(shí)企業(yè)的重組協(xié)議，注意是否有特殊性重組的備案批復(fù)，根據(jù)企業(yè)相關(guān)重組協(xié)議裁決等文書來確認(rèn)重組收入，同時(shí)核查非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債金額較大的項(xiàng)目是否分期確認(rèn)收入。

檢查科目：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))

7、企業(yè)所得稅-以前年度損益調(diào)整

風(fēng)險(xiǎn)描述：以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)，未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

重點(diǎn)核查：以前年度損益調(diào)整結(jié)合企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，“以前年度損益調(diào)整”科目，核實(shí)以前年度的損益事項(xiàng)是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

檢查科目：以前年度損益調(diào)整

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》