為了經(jīng)營需要，很多企業(yè)都設(shè)立分公司，但經(jīng)常糾結(jié)分公司是獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算好？獨(dú)立核算是不是可以獨(dú)立申報(bào)納稅？今天我們來分析一下：

問題1：什么是獨(dú)立核算？

獨(dú)立核算是指分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)對其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程及其成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會計(jì)核算。非獨(dú)立核算是指分支機(jī)構(gòu)沒有完整的會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿體系，只進(jìn)行部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算或者不進(jìn)行會計(jì)核算，全面核算由總機(jī)構(gòu)完成。

獨(dú)立核算、非獨(dú)立核算是企業(yè)內(nèi)部管理的要求，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。

注意：有的分公司不單獨(dú)設(shè)立賬套核算，但在總公司賬套里對分公司進(jìn)行單獨(dú)核算，單獨(dú)計(jì)算盈虧的，實(shí)際上也屬于獨(dú)立核算。

問題2：分公司什么情況下需要獨(dú)立核算？什么情況下不需要獨(dú)立核算？

1、下列情形分公司需要獨(dú)立核算：

（1）分公司有生產(chǎn)經(jīng)營活動；

（2）需要對外開具發(fā)票；

（3）需要以分公司名義簽訂合同；

（4）單獨(dú)開立基本賬戶收付資金的；

（5）需要對分公司的業(yè)績進(jìn)行考核的。

2、下列情形分公司不需要獨(dú)立核算：

（1）分公司不具備生產(chǎn)經(jīng)營職能；

（2）合同由總公司統(tǒng)一簽訂；

（3）發(fā)票由總公司統(tǒng)一開具；

（4）未單獨(dú)開立基本賬戶，資金均由總機(jī)構(gòu)收付；

（5）不需要單獨(dú)對分公司的業(yè)績進(jìn)行考核。

問題3：分公司是否獨(dú)立核算對納稅有何影響？

1、增值稅

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

也就是說，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，無論分支機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立核算，都應(yīng)當(dāng)分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的辦法。總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

因此，無論是“獨(dú)立核算”還是“非獨(dú)立核算”，都不影響其企業(yè)所得稅的計(jì)算繳納方式，除另有規(guī)定外，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行匯總納稅。

問題4：分公司簽訂的合同是否有效？是否需要交印花稅？

分公司雖然可以獨(dú)立從事某一區(qū)域或某一類型業(yè)務(wù)的經(jīng)營活動，但不是獨(dú)立的法律主體，不具有獨(dú)立承擔(dān)民事權(quán)利和民事義務(wù)的能力。不能夠獨(dú)立對外簽署合同或協(xié)議，應(yīng)由總公司簽署，交由分公司負(fù)責(zé)實(shí)施。實(shí)際工作中由分公司直接簽署協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)取得總公司授權(quán)簽署協(xié)議的手續(xù)。

分公司簽署的合同，如果有總公司的授權(quán)，則屬于有效的、受法律保護(hù)的合同，合同屬于印花稅列舉憑證的，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

問題5：分支機(jī)構(gòu)是否參與納稅信用等級評價(jià)？

獨(dú)立核算的分公司單獨(dú)參與納稅信用等級評價(jià)，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評價(jià)。

根據(jù)《公司登記管理?xiàng)l例》規(guī)定，分公司是公司在其住所以外設(shè)立的從事經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)。也就是說，真正意義上的分公司應(yīng)與總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市，是應(yīng)當(dāng)從事經(jīng)營活動，辦理各項(xiàng)登記、繳納稅款的。所謂在同一縣市、不從事經(jīng)營活動、非獨(dú)立核算的分公司，實(shí)際上并不是真正意義上的分公司。