實(shí)務(wù)中，計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅往往會(huì)影響到我們計(jì)算繳納稅款的準(zhǔn)確性，本期，小景就結(jié)合具體情形為您說(shuō)一說(shuō)~

一

簽訂合同

問(wèn)：合同終于簽訂啦！作為應(yīng)稅合同，在計(jì)算繳納印花稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅呢？

答：1.應(yīng)稅合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

2.應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

3.應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。

4.證券交易的印花稅計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)印花稅法》第五條、第六條

二

房屋買(mǎi)賣(mài)

問(wèn)：買(mǎi)房子啦！咦，作為承受方在計(jì)算繳納契稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅呢？

答：契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：

1.土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅；實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定。

2.土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第25號(hào)）第三條

三

購(gòu)置車(chē)輛

問(wèn)：提新車(chē)嘍~聽(tīng)說(shuō)購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，那么，車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅呢？

答：車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算。應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照下列規(guī)定確定：

1.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款；

2.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；

3.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；

4.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》第五條、第六條

四

房產(chǎn)出租

問(wèn)：近日，公司將房產(chǎn)對(duì)外出租取得了租金收入。那么，房產(chǎn)出租涉及的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅呢？

答：房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第二條

五

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

問(wèn)：作為房地產(chǎn)企業(yè)，我公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)涉及的土地增值稅應(yīng)稅收入是否該包含增值稅呢？

答：1.營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。具體如下：

適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

2.營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在營(yíng)改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，土地增值稅應(yīng)稅收入=營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）第一條、第三條、第四條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地產(chǎn)增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第三條

來(lái)源：北京石景山稅務(wù)