經(jīng)營所得

經(jīng)營所得征稅范圍

一般規(guī)定

1 個體工商戶從事生產(chǎn)，經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人，合作企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所得

2 個人依法從事辦學(xué) ，醫(yī)療，咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得

3 個人對企業(yè)，事業(yè)單位承包經(jīng)營，承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包，轉(zhuǎn)租取得的所得

4 個人從事其他生產(chǎn)，經(jīng)營活動取得的所得

特殊規(guī)定

出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入

出租車屬于個人所有：

出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的

出租車汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的

征稅項目：比照經(jīng)營所得項目征稅

出租車不屬于個人所有：

從事個體出租車運(yùn)營的：比照經(jīng)營所得項目征稅

出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營：按工資薪金所得項目征稅

個體工商戶經(jīng)營所得的稅前扣除項目

專項扣除等項目：業(yè)主沒有綜合所得的，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元，專項扣除，專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，專項附加扣除在辦理匯算清繳時扣除

個人家庭生活費(fèi)用：不得稅前扣除

【注意】對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人，家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

稅前扣除規(guī)定

工資：

從業(yè)人員：合理的工資薪金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

業(yè)主本人：不得扣除

工會經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)：

從業(yè)人員：以工資薪金總額為基數(shù)，分別在2%，14%，2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

業(yè)主本人：以當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY3倍為基數(shù)，分別2%，14%，2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

基本社會保險住房公積金：按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為從業(yè)人員和業(yè)主繳納的部分，準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老保險，補(bǔ)充醫(yī)療保險：

從業(yè)人員：分別以不超過工資薪金總額*5%的部分扣除

業(yè)主本人：分別以不超過當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY3倍*5%的部分扣除

代為負(fù)擔(dān)的稅款：代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除

攤位費(fèi)，行政性收費(fèi)，協(xié)會會費(fèi)：按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除

計提的各種準(zhǔn)備金：不得扣除

三新開發(fā)費(fèi)用：研究開發(fā)新產(chǎn)品，新技術(shù)，新工業(yè)所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，準(zhǔn)予直接扣除

購置研發(fā)專用設(shè)備：單臺價值在10萬元以下的，準(zhǔn)予直接扣除

單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除

捐贈：

公益性捐贈：符合法定條件的捐贈，準(zhǔn)予在稅前全額扣除

其他捐贈，不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分可以扣除

非公益性捐贈：不得稅前扣除

補(bǔ)充：公益性捐贈支出，準(zhǔn)予在稅前全額扣除的情形

1 向紅十字事業(yè)的捐贈

2 向教育事業(yè)的捐贈

3 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

4 向公益性青少年活動場所的捐贈

5 向福利性，非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈

6 通過特定基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈

經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

一般規(guī)定

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*使用稅率-速算扣除數(shù)

=（全年收入總額-成本-費(fèi)用-稅金-損失-其他支出-以前年度虧損）*適用稅率-速算扣除數(shù)

稅收政策：

自2021年1月1日起至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅，見面稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額*個體工商戶經(jīng)營索爾應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）*（-50%）

財產(chǎn)租賃所得

征收范圍：

一般規(guī)定：出租不動產(chǎn)，機(jī)器設(shè)備，車船以及其他財產(chǎn)取得的所得

特殊規(guī)定：個人取得的房屋轉(zhuǎn)租收入，屬于財產(chǎn)租賃所得

計稅方法：按次計征，以1個月內(nèi)取得的收入為一次

適用稅率：20%

【注意】個人出租住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅

應(yīng)納稅額：

1每次（月）收入≤4000元：

應(yīng)納稅額=【每次（月）收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元】*20%

2 每次（月）收入＞4000元：

應(yīng)納稅額=【每次（月）收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用（800元為上限）】*（1-20%）*20%

【注意】以每次收入-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用的余額與4000元進(jìn)行比較

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

一般規(guī)定：轉(zhuǎn)讓有價證券，股權(quán)，合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額，不動產(chǎn)，機(jī)器設(shè)備，車船以及其他財產(chǎn)取得的所得

股票轉(zhuǎn)讓：

1 個人在上海，深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的股票，轉(zhuǎn)讓所得免征收個人所得稅

2 轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股，暫免征個人所得稅，轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅

【注意】個人轉(zhuǎn)讓非上市公司（新三板掛牌公司除外的）股票，限售股，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅

債權(quán)：個人通過招標(biāo)，競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得稅

虛擬貨幣：個人通過網(wǎng)絡(luò)收購虛擬玩家的虛擬貨幣，加價以后向他人出售取得的收入，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得

滿五唯一：個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅

計稅方法：按次計征，以每次取得該項收入為一次

適用稅率：20%

應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）*20%

利息，股息，紅利所得

征收范圍的特殊規(guī)定：

個人從公開發(fā)行的轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司的股票

1 持股期限在1個月以內(nèi)（含一個月）的，其股息紅利所得金額計入應(yīng)納稅所得額

2 持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額

3 持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅

計稅方法：計稅方法按次計征，以支付利息，股息，紅利時取得的收入為一次

適用稅率：20%

應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得*20%

【注意】以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣減任何費(fèi)用

偶然所得：

1 得獎，中獎，中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得

2 企業(yè)對累計消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得

3 單張有獎發(fā)票獎金（獎金≤800元，暫免征稅）

4 購買福利彩票，體育彩票的一次中獎收入（獎金≤1萬元，暫免征稅）

5 個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入

6 受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入

7 企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳，廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，以及企業(yè)在年會，座談會，慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入（具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券，代金券，抵用券，優(yōu)惠券等禮品除外）

不屬于偶然所得：企業(yè)在銷售商品和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

1 企業(yè)通過價格折扣，折讓方式向銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)

2 企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品

3 企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品

計稅方法：按此計征，以每次取得該項收入為一次

適用稅率：20%

應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%

【注意】以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用

個人所得稅稅收優(yōu)惠

免稅項目精選：

1 省級人民政府，國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織，國際組織頒發(fā)的科學(xué)，教育，技術(shù)，文化，衛(wèi)生，體育，環(huán)境保護(hù)等方面的獎金

2 國債和國家發(fā)行的金融債券利息

3 福利費(fèi)，撫恤金，救濟(jì)金

4 保險賠款

5軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)，復(fù)原費(fèi)，退役金

6 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部，職工的安家費(fèi)，退職費(fèi)，基本養(yǎng)老金，退休費(fèi)，離休費(fèi)，離休生活補(bǔ)助費(fèi)

7 按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金，基本醫(yī)療保險費(fèi)，基本養(yǎng)老保險費(fèi)，失業(yè)保險費(fèi)

8被拆遷人按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款

9 破產(chǎn)企業(yè)職工從該企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入

暫免征稅項目精選：

1 職工與用人單位解除勞動取得的一場性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，可免征個人所得稅

2 個人取得原提存的住房公積金，基本醫(yī)療保險金，基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險金

3 工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的工傷保險待遇

4 個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房所取得的所得

5 將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與近親屬，撫養(yǎng)人，贍養(yǎng)人的，或依法繼承的，依法受遺贈的，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅

6 自2008年10月9日（含）起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅

7 個人舉報，協(xié)查各種違法，犯罪行為而獲得的獎金，暫免征收個人所得稅

8 個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個人所得稅

我是95年的橘喵與黃昏

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