國家稅務(wù)總局烏魯木齊市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰決定書

烏稅稽罰〔2022〕155號

烏魯木齊***電子商務(wù)有限公司：（納稅人識別號：9165***6332U）

我局于2021年1月20日至2021年3月30日對你公司2016年1月1日至2019年2月28日納稅情況進(jìn)行了檢查，你單位存在違法事實(shí)及處罰決定如下：

一、違法事實(shí)

（一）增值稅及其附加、城建稅：

1.2016年1月—2019年2月，你公司法定代表人舒某某建設(shè)銀行個人賬戶（賬號：621700***065294）收到各網(wǎng)購平臺以及其他轉(zhuǎn)來款項(xiàng)未計銷售收入；另你公司成為一般納稅人起，轉(zhuǎn)入公司的款項(xiàng)多數(shù)以借款名義轉(zhuǎn)入，貸記：其他應(yīng)付款-舒某某，后附原始憑證內(nèi)有大量各平臺轉(zhuǎn)入進(jìn)你公司公司的款項(xiàng)，你公司以其法人個人借款名義轉(zhuǎn)入公司賬戶，未據(jù)實(shí)申報銷售收入。2016年共計收入35,966,019.42元（不含稅收入，下同）、2017年33,181,880.19元、2018年28,910,190.26元、2019年1—2月3,850,635.90元。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款第（一）項(xiàng)之規(guī)定，你公司應(yīng)于收到款項(xiàng)的當(dāng)天確認(rèn)收入。

（1）你公司2016年少申報銷售收入35,966,019.42元，少繳增值稅1,080,775.81元；

（2）你公司2017年1月-7月（小規(guī)模期間）少申報銷售收入25,489,487.38元、8月-12月（一般納稅人期間））少申報銷售收7,692,392.81元，少繳增值稅1,757,084.71；（你公司2017年少申報無票收入，補(bǔ)繳增值稅123,420.00元）已抵減

（3）你公司2018年少申報銷售收入28,910,190.26元，少繳增值稅4,658,838.50元；

（4）你公司2019年1-2月少申報銷售收入3,850,635.90元，少繳增值稅576,922.07元。

你公司2016年1月至2019年2月合計少繳增值稅8,073,621.08元。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅：

根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條之規(guī)定，你公司少申報繳納2016年1月至2019年2月城市維護(hù)建設(shè)稅565,153.47元。

（二）印花稅：

你公司隱匿收入，未簽訂紙質(zhì)購銷合同，以電子形式在網(wǎng)絡(luò)平臺上完成貨物購銷行為。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》財稅（2006）162號文件第一條之規(guī)定，你公司2016年1月至2019年2月少繳印花稅30,572.62元。

（三）企業(yè)所得稅

你公司2016年—2018年期間，收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬，無法對你公司真實(shí)的納稅所得進(jìn)行核實(shí)。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]30號）第三條第四款、第八條之規(guī)定，考慮到你公司為網(wǎng)絡(luò)電商，一些成本費(fèi)用的支出均比實(shí)體店經(jīng)營者要低，利潤較高。故對你公司2016年、2017年、2018年企業(yè)所得稅按10%應(yīng)稅所得率核定征收。

1.你公司2016年少繳企業(yè)所得稅908,996.07元｛[35,966,019.42（查補(bǔ)收入）+393,823.30（已申報收入）]=36,359,842.72×10%×25%｝；

2.2017年少繳企業(yè)所得稅886,988.66元｛[33,181,880.19（查補(bǔ)收入）+3,582,704.44（已申報收入）]=36,764,584.62×10%×25%｝－32,125.96（已繳稅額）；

3.2018年少繳企業(yè)所得稅809,064.99元｛[28,910,190.26（查補(bǔ)收入）+3,452,409.52（已申報收入）]=32,362,599.78×10%×25%｝。

綜上所述，你公司2016年1月至2019年2月少繳增值稅8,073,621.08元、城建稅565,153.47元、教育費(fèi)附加242,208.62元、地方教育附加161,472.42元、印花稅30,572.62元、2016—2018年度少繳企業(yè)所得稅2,605,049.72元。

檢查人員收集的證據(jù)資料如下：

證據(jù)一，申報資料；

證據(jù)二，你公司相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)記賬憑證復(fù)印件；

證據(jù)三，涉案發(fā)票復(fù)印件；

證據(jù)四，你公司賬戶銀行對手交易明細(xì)；

證據(jù)五，你公司的情況說明等。

二、處罰決定

我局認(rèn)為：你公司在賬簿上不列、少列收入，進(jìn)行虛假的納稅申報，造成少繳稅款的違法事實(shí)成立，上述行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款關(guān)于偷稅的界定，應(yīng)定性為偷稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，我局決定處罰如下：

對你公司所偷增值稅、城建稅、印花稅稅額8,669,347.17元處百分之五十罰款，計4,334,673.58元。

以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計4,334,673.58元。限你單位自本決定書送達(dá)之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局烏魯木齊市沙依巴克區(qū)稅務(wù)局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局可依照《中華人民共和國行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。

如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局申請行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起六個月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局將采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局烏魯木齊市稅務(wù)局稽查局

2022年7月18日

來源：烏魯木齊市稅務(wù)局、稅乎網(wǎng)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！