一、法人股東從被投資企業(yè)撤資，如何繳納企業(yè)所得稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第五條規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

因此，法人股東從被投資企業(yè)撤資收回的資產(chǎn)分為三個(gè)部分：一部分是投資成本的收回，一部分是取得股息所得，其余部分是投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。其中股息所得部分，屬于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，免征企業(yè)所得稅；屬于投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的部分，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、自然人股東從被投資企業(yè)撤資，如何繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）第一條規(guī)定，個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

因此，自然人股東從被投資企業(yè)撤資，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從被投資企業(yè)撤資，個(gè)人投資者如何繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開(kāi)采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依法征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）第二條規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、依5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

因此，一般情況下，合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從被投資企業(yè)撤資，取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但是對(duì)個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得，創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，個(gè)人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，個(gè)人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得按照“經(jīng)營(yíng)所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。