一、 法人股東減資或撤資的企業(yè)所得稅處理

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

第五條規(guī)定：“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失?！?/p>

政策解析：根據(jù)上述政策得知，法人股東減資或撤資收回的資產(chǎn)一共分為三個(gè)部分：一部分是投資成本的收回，一部分是收回的股息所得，另一部分是投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

因?yàn)楦鶕?jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十四號）第二十六條第二款規(guī)定；“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，免征企業(yè)所得稅?！彼裕ㄈ斯蓶|減資或撤資收回的股息所得免征企業(yè)所得稅，其中只有第三部分投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得才需要繳納企業(yè)所得稅款。

案例：A企業(yè)注冊資本和實(shí)收資本均為1000萬元，法人股東B企業(yè)取得A企業(yè)30%的股權(quán)，然后在2020年擬撤資；截至B企業(yè)撤資前，A企業(yè)當(dāng)期未分配利潤、盈余公積為500萬元，經(jīng)股東會決議A企業(yè)向法人股東B企業(yè)支付600萬元，假定用貨幣資金支付撤資款。請問：B企業(yè)需要交納企業(yè)所得稅嗎？

B企業(yè)撤資收回的款項(xiàng)共分為三大部分：

1、確認(rèn)投資成本收回，即初始投資為1000*30%=300（萬元）。

2、確認(rèn)收回的股息所得，即500*30%=150（萬元）。

3、確認(rèn)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，即600-300-150=150（萬元）。

B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為150*25%=37.5（萬元）

二、自然人股東減資或撤資的個(gè)人所得稅處理

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號）

第一條的規(guī)定：“個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)。”

案例：A企業(yè)注冊資本和實(shí)收資本均為1000萬元，自然人股東王某取得A企業(yè)10%的股權(quán)，然后在2020年擬撤資；公司當(dāng)期未分配利潤、盈余公積為1500萬元，按照比例計(jì)算對價(jià)應(yīng)向股東支付150萬元，假定A企業(yè)用貨幣資金支付王某撤資款。請問：王某撤資需要交納個(gè)人所得稅嗎？

王某撤資需要繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算方法如下：

應(yīng)納稅額=（1500-1000）*10%*20

三、小結(jié)

三、小結(jié)

1、法人股東減資或撤資，即分回的資產(chǎn)扣除初始投資成本后，屬于應(yīng)歸屬留存收益的部分確認(rèn)為股息所得免征企業(yè)所得稅，只有剩余應(yīng)歸屬投資資產(chǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的部分才需要繳納企業(yè)所得稅。

2、自然人股東減資或撤資，即分回的資產(chǎn)扣除初始投資成本后的部分，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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