【場景案例】

A公司邀請幾家供應(yīng)商在某酒店進(jìn)行會議交流活動，之后酒店開具了一份包含會議費(fèi)和會議就餐餐費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，會計小李收到后將此份發(fā)票上的稅額一并作進(jìn)項(xiàng)抵扣，該做法是否正確？

【風(fēng)險點(diǎn)睛】

根據(jù)稅法規(guī)定，餐飲服務(wù)屬于增值稅不得抵扣的范圍，而實(shí)務(wù)中關(guān)于會議費(fèi)中的餐飲費(fèi)如何開票的問題主要存在兩種不同執(zhí)行口徑：一種是必須分別開具發(fā)票，餐飲服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票；一種是在開具增值稅專用發(fā)票時不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為“會議費(fèi)”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)開具，并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)等信息。

若存在將可以抵扣的會議費(fèi)與餐飲服務(wù)開在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的情況，申報抵扣時，需將餐飲服務(wù)進(jìn)項(xiàng)及時轉(zhuǎn)出，否則可能引發(fā)相關(guān)涉稅風(fēng)險。

【政策點(diǎn)睛】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）：十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

2.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：第（六）項(xiàng)“購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。

【結(jié)論】

會議費(fèi)、餐飲費(fèi)發(fā)票除了涉及上述增值稅抵扣風(fēng)險外，也要注意所得稅稅前扣除的相關(guān)注意事項(xiàng)。稅法上餐飲費(fèi)屬于會議費(fèi)開支范圍，可作為會議費(fèi)在企業(yè)所得稅前全額扣除，但必須提供指定的相關(guān)資料，如會議名稱、時間、地點(diǎn)、參會人員名單、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等具有真實(shí)性的合法憑證，否則隨意進(jìn)行稅前扣除將給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。